Wiadomości
Brexit a przedsiębiorcy
22 stycznia 2021
Od 1 stycznia 2021 r. służby celne państw członkowskich UE w procedurze eksportu i importu z Wielką Brytanią będą stosować takie przepisy jak wobec krajów trzecich, tj. niebędących członkami UE.
Niezależnie od tego, czy UE i Zjednoczone Królestwo (Wielka Brytania i Irlandia Północna - UK) podpiszą umowę w sprawie wzajemnych relacji, czy też nie, od 1 stycznia 2021 r. w Wielkiej Brytanii przestanie obowiązywać unijne prawo celne i podatkowe. Pojawią się kontrole towarów na granicy UE z tym krajem i odprawy celno-graniczne.
CŁO
Brexit dla przedsiębiorców oznacza konieczność dopełnienia standardowych formalności celnych w razie wywozu lub przywozu towarów w handlu pomiędzy Polską a Wielką Brytanią. Wprowadzenie towarów na obszar celny UE będzie oznaczało przede wszystkim konieczność elektronicznego składania w granicznych urzędach celnych w UE danych bezpieczeństwa, tj. przywozowych deklaracji skróconych dla celów analizy ryzyka. Przywóz towarów z Wielkiej Brytanii będzie wymagał dokonywania importowych zgłoszeń celnych, skutkujących objęciem towarów właściwą procedurą celną (system AIS/IMPORT). Towary unijne wywożone z Polski do Wielkiej Brytanii muszą zostać zgłoszone do procedury wywozu - w formie elektronicznej do systemu AES/ECS2. Potwierdzeniem zakończenia procedury wywozu i wyprowadzenia towarów z obszaru celnego Unii jest komunikat elektroniczny IE599 podpisany przez urząd wywozu, stanowiący także dowód dla organu podatkowego w zakresie zastosowania 0% stawki VAT. W tranzycie, co do zasady, towary powinny się przemieścić z/do Wielkiej Brytanii do/z Polski w ramach procedury tranzytu. Przedsiębiorca wybierze 1 z 2 możliwych procedur: wspólnej procedury tranzytowej w systemie NCTS (w Polsce NCTS2) lub procedury TIR. W przypadku wspólnej procedury tranzytowej zabezpieczenie tranzytowe powinno obejmować obszar Wielkiej Brytanii. Należy pamiętać o prawidłowym zakończeniu operacji tranzytowej w urzędzie celnym przeznaczenia, gdyż w przeciwnym przypadku może dojść do sytuacji poboru długu celnego z tytułu nieprawidłowości.Podstawowe warunki umożliwiające składanie deklaracji i zgłoszeń celnych po brexicie:
1. posiadanie aplikacji umożliwiających przesłanie elektronicznych komunikatów do systemu IT, zbu-dowanych zgodnie ze specyfikacjami technicznymi dla przedsiębiorców udostępnionymi na PUESC w
części SISC,
2. dopełnienie formalności związanych z usługą e-Klient, w tym uzyskanie przez podmiot numeru EORI,
3. dysponowanie przez osobę fizyczną, która w imieniu podmiotu będzie przesyłała komunikaty do systemu IT, narzędziem do ich elektronicznego podpisywania.
AKCYZA
Od 1 stycznia 2021 r. podatek akcyzowy dotyczący wyrobów akcyzowych (napojów alkoholowych, wyrobów
tytoniowych, wyrobów energetycznych, energii elektrycznej, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych, wyrobów nowatorskich oraz samochodów osobowych) będzie, co do zasady, należny przy przywozie tych wyrobów na terytorium UE i pobierany przy ich dopuszczeniu do obrotu. W zakresie niektórych
wyrobów akcyzowych jest jednak możliwość objęcia ich na terytorium kraju procedurą zawieszenia poboru akcyzy
i przemieszczenia z miejsca importu do np. składu podatkowego przez zarejestrowanego wysyłającego. Przywóz wyrobów akcyzowych z Wielkiej Brytanii na terytorium UE i wywóz wyrobów akcyzowych z UE do Wielkiej Brytanii będzie stanowił odpowiednio import i eksport z/do państwa trzeciego (nie dotyczy to Irlandii Północnej, która od początku 2021 r. będzie traktowana jako państwo członkowskie). Przy wprowadzaniu wyrobów akcyzowych z Wielkiej Brytanii na terytorium UE i ich wyprowadzaniu z terytorium UE do Wielkiej Brytanii niezbędnym będzie więc dopełnienie formalności celnych, tj. złożenie zgłoszenia celnego przywozowego albo zgłoszenia celnego wywozowego; zaś przedsiębiorcy z Wielkiej Brytanii nie będą już mogli korzystać z systemu EMCS na potrzeby
przemieszczania do/z UE wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, która może mieć zastosowanie tylko na terytorium UE. Unijne regulacje dotyczące wewnątrzwspólnotowego przemieszczania, zarówno w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jak i po dopuszczeniu wyrobów akcyzowych do konsumpcji, będą miały zastosowanie, ale w ograniczonym zakresie, do przemieszczeń z Wielkiej Brytanii do UE, bądź w odwrotnym kierunku, pod warunkiem że przemieszczanie rozpocznie się do 31 grudnia 2020 r. i zakończy najpóźniej do 31 maja 2021 r.
VAT
Od początku 2021 r., co do zasady, UK nie będzie podlegać przepisom UE w dziedzinie VAT. W relacjach
pomiędzy UE i Wielką Brytanią nie będą miały miejsca takie transakcje, jak wewnątrzwspólnotowa dostawa
/nabycie towarów (B2B) i sprzedaż wysyłkowa (B2C), zamiast tego wystąpi eksport/import towarów. Wyjątkiem
będzie terytorium Irlandii Północnej, gdzie będą nadal obowiązywać unijne regulacje VAT, ale wyłącznie w odniesieniudo obrotu towarowego. W zakresie świadczenia usług UK (w tym Irlandia Północna) będzie dla celów VAT traktowana jako państwo trzecie. W przypadku większości usług nie zmienią się jednak zasady dotyczące określenia miejsca ich świadczenia (opodatkowania). Wyjątek będzie dotyczył m.in. wykonywanych na rzecz konsumentów usług wymienionych w art. 28l ustawy o VAT (np. prawnicze, księgowe, tłumaczeń, reklamy) i niektórych usług transportu towarów. Wykluczona zostanie też możliwość korzystania z procedury Mini One Stop Shop (MOSS) do usług świadczonych na rzecz konsumentów z UK. Przedsiębiorca z siedzibą w UK będzie, co do zasady, miał obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego do wykonywania obowiązków w zakresie rozliczania VAT w Polsce, jeśli jest zobowiązany do zarejestrowania się, jako podatnik VAT czynny i nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w UE. Od 1 stycznia 2021 r. podróżni mający stałe miejsce
zamieszkania w UK (z wyjątkiem Irlandii Północnej) będą mogli w ramach systemu TAX FREE „odzyskać” VAT od towarów zakupionych na terytorium Polski i wywiezionych w stanie nienaruszonym w bagażu
osobistym poza terytorium UE.
CŁO
Brexit dla przedsiębiorców oznacza konieczność dopełnienia standardowych formalności celnych w razie wywozu lub przywozu towarów w handlu pomiędzy Polską a Wielką Brytanią. Wprowadzenie towarów na obszar celny UE będzie oznaczało przede wszystkim konieczność elektronicznego składania w granicznych urzędach celnych w UE danych bezpieczeństwa, tj. przywozowych deklaracji skróconych dla celów analizy ryzyka. Przywóz towarów z Wielkiej Brytanii będzie wymagał dokonywania importowych zgłoszeń celnych, skutkujących objęciem towarów właściwą procedurą celną (system AIS/IMPORT). Towary unijne wywożone z Polski do Wielkiej Brytanii muszą zostać zgłoszone do procedury wywozu - w formie elektronicznej do systemu AES/ECS2. Potwierdzeniem zakończenia procedury wywozu i wyprowadzenia towarów z obszaru celnego Unii jest komunikat elektroniczny IE599 podpisany przez urząd wywozu, stanowiący także dowód dla organu podatkowego w zakresie zastosowania 0% stawki VAT. W tranzycie, co do zasady, towary powinny się przemieścić z/do Wielkiej Brytanii do/z Polski w ramach procedury tranzytu. Przedsiębiorca wybierze 1 z 2 możliwych procedur: wspólnej procedury tranzytowej w systemie NCTS (w Polsce NCTS2) lub procedury TIR. W przypadku wspólnej procedury tranzytowej zabezpieczenie tranzytowe powinno obejmować obszar Wielkiej Brytanii. Należy pamiętać o prawidłowym zakończeniu operacji tranzytowej w urzędzie celnym przeznaczenia, gdyż w przeciwnym przypadku może dojść do sytuacji poboru długu celnego z tytułu nieprawidłowości.Podstawowe warunki umożliwiające składanie deklaracji i zgłoszeń celnych po brexicie:
1. posiadanie aplikacji umożliwiających przesłanie elektronicznych komunikatów do systemu IT, zbu-dowanych zgodnie ze specyfikacjami technicznymi dla przedsiębiorców udostępnionymi na PUESC w
części SISC,
2. dopełnienie formalności związanych z usługą e-Klient, w tym uzyskanie przez podmiot numeru EORI,
3. dysponowanie przez osobę fizyczną, która w imieniu podmiotu będzie przesyłała komunikaty do systemu IT, narzędziem do ich elektronicznego podpisywania.
AKCYZA
Od 1 stycznia 2021 r. podatek akcyzowy dotyczący wyrobów akcyzowych (napojów alkoholowych, wyrobów
tytoniowych, wyrobów energetycznych, energii elektrycznej, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych, wyrobów nowatorskich oraz samochodów osobowych) będzie, co do zasady, należny przy przywozie tych wyrobów na terytorium UE i pobierany przy ich dopuszczeniu do obrotu. W zakresie niektórych
wyrobów akcyzowych jest jednak możliwość objęcia ich na terytorium kraju procedurą zawieszenia poboru akcyzy
i przemieszczenia z miejsca importu do np. składu podatkowego przez zarejestrowanego wysyłającego. Przywóz wyrobów akcyzowych z Wielkiej Brytanii na terytorium UE i wywóz wyrobów akcyzowych z UE do Wielkiej Brytanii będzie stanowił odpowiednio import i eksport z/do państwa trzeciego (nie dotyczy to Irlandii Północnej, która od początku 2021 r. będzie traktowana jako państwo członkowskie). Przy wprowadzaniu wyrobów akcyzowych z Wielkiej Brytanii na terytorium UE i ich wyprowadzaniu z terytorium UE do Wielkiej Brytanii niezbędnym będzie więc dopełnienie formalności celnych, tj. złożenie zgłoszenia celnego przywozowego albo zgłoszenia celnego wywozowego; zaś przedsiębiorcy z Wielkiej Brytanii nie będą już mogli korzystać z systemu EMCS na potrzeby
przemieszczania do/z UE wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, która może mieć zastosowanie tylko na terytorium UE. Unijne regulacje dotyczące wewnątrzwspólnotowego przemieszczania, zarówno w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, jak i po dopuszczeniu wyrobów akcyzowych do konsumpcji, będą miały zastosowanie, ale w ograniczonym zakresie, do przemieszczeń z Wielkiej Brytanii do UE, bądź w odwrotnym kierunku, pod warunkiem że przemieszczanie rozpocznie się do 31 grudnia 2020 r. i zakończy najpóźniej do 31 maja 2021 r.
VAT
Od początku 2021 r., co do zasady, UK nie będzie podlegać przepisom UE w dziedzinie VAT. W relacjach
pomiędzy UE i Wielką Brytanią nie będą miały miejsca takie transakcje, jak wewnątrzwspólnotowa dostawa
/nabycie towarów (B2B) i sprzedaż wysyłkowa (B2C), zamiast tego wystąpi eksport/import towarów. Wyjątkiem
będzie terytorium Irlandii Północnej, gdzie będą nadal obowiązywać unijne regulacje VAT, ale wyłącznie w odniesieniudo obrotu towarowego. W zakresie świadczenia usług UK (w tym Irlandia Północna) będzie dla celów VAT traktowana jako państwo trzecie. W przypadku większości usług nie zmienią się jednak zasady dotyczące określenia miejsca ich świadczenia (opodatkowania). Wyjątek będzie dotyczył m.in. wykonywanych na rzecz konsumentów usług wymienionych w art. 28l ustawy o VAT (np. prawnicze, księgowe, tłumaczeń, reklamy) i niektórych usług transportu towarów. Wykluczona zostanie też możliwość korzystania z procedury Mini One Stop Shop (MOSS) do usług świadczonych na rzecz konsumentów z UK. Przedsiębiorca z siedzibą w UK będzie, co do zasady, miał obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego do wykonywania obowiązków w zakresie rozliczania VAT w Polsce, jeśli jest zobowiązany do zarejestrowania się, jako podatnik VAT czynny i nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w UE. Od 1 stycznia 2021 r. podróżni mający stałe miejsce
zamieszkania w UK (z wyjątkiem Irlandii Północnej) będą mogli w ramach systemu TAX FREE „odzyskać” VAT od towarów zakupionych na terytorium Polski i wywiezionych w stanie nienaruszonym w bagażu
osobistym poza terytorium UE.
