Wiadomości
Kto skorzysta z ulgi dla klasy średniej?
26 stycznia 2022
„Polski Ład” wprowadza od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulgę dla klasy średniej. Kogo ona obejmuje?
Tzw. ulga dla klasy średniej ma rekompensować negatywne skutki nowego sposobu naliczania składki zdrowotnej. Przysługuje tylko osobom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę i umów pokrewnych oraz podatnikom osiągającym przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej rozliczającym się według skali podatkowej. Ulga nie obejmuje więc osób wykonujących pracę na podstawie innych umów cywilnoprawnych, przedsiębiorców rozliczających się liniowo i emerytów. W rozliczeniu rocznym polega ona na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku. Kwotę ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej się według wzoru:
» (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł,
» (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł – w którym A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu według skali przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności, z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne. Kwota ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości powyższej jest stosowana, jeżeli suma uzyskanych w roku podatkowym przychodów wynosi co najmniej 68 412 zł i nie przekracza kwoty 133 692 zł. Po zakończeniu roku pracownik może więc być zmuszony do zwrotu odliczonej ulgi. W przypadku wyboru przez małżonków wspólnego sposobu opodatkowania, każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczoną według ww. wzoru od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez małżonków w roku podatkowym. Za miesiące, w których podatnik uzyskał w zakładzie pracy przychody ze stosunku pracy lub pokrewnych w wysokości wynoszącej od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, płatnik (przy wyliczaniu zaliczki na podatek) pomniejsza dochód o kwotę nowej ulgi dla pracowników, w wysokości obliczonej według wzoru:
» (A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8549 zł,
» (A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł – w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy lub pokrewnych, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej. Jeżeli podatnik złoży – odrębnie dla każdego roku podatkowego – sporządzony na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi dla pracowników, płatnik nie pomniejszy dochodu najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek.
» (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł,
» (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł – w którym A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu według skali przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności, z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne. Kwota ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości powyższej jest stosowana, jeżeli suma uzyskanych w roku podatkowym przychodów wynosi co najmniej 68 412 zł i nie przekracza kwoty 133 692 zł. Po zakończeniu roku pracownik może więc być zmuszony do zwrotu odliczonej ulgi. W przypadku wyboru przez małżonków wspólnego sposobu opodatkowania, każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczoną według ww. wzoru od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez małżonków w roku podatkowym. Za miesiące, w których podatnik uzyskał w zakładzie pracy przychody ze stosunku pracy lub pokrewnych w wysokości wynoszącej od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, płatnik (przy wyliczaniu zaliczki na podatek) pomniejsza dochód o kwotę nowej ulgi dla pracowników, w wysokości obliczonej według wzoru:
» (A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8549 zł,
» (A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł – w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy lub pokrewnych, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej. Jeżeli podatnik złoży – odrębnie dla każdego roku podatkowego – sporządzony na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi dla pracowników, płatnik nie pomniejszy dochodu najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek.
