Wiadomości
Celem ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja
podatkowa oraz niektórych innych ustaw jest uproszczenie
prawa podatkowego w zakresie podatków dochodowych oraz
uszczelnienie systemu podatków dochodowych. Przyjęto
np. preferencyjne opodatkowanie – stawką 5% – dochodów
generowanych przez prawa własności intelektualnej, która
sprzyjać będzie rozwojowi innowacyjności.
wa w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca
2016 r. ustanawiającą przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania
opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego
(Dz. Urz. UE L 193 z 19.07.2016, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str. 1) oraz
dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/
UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania
w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych (Dz. Urz.
UE L 139 z 5.06.2018, str. 1).
Najistotniejsze zmiany w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych:
1. wprowadzenie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez
prawa własności intelektualnej. Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach
pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych
praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania,
2. wprowadzenie odrębnych regulacji dotyczących zasad opodatkowania dochodów
z walut wirtualnych,
3. wprowadzenie kompleksowych zmian w regulacjach dotyczących cen transferowych
(wyodrębnione rozdziały w ustawie o PIT i ustawie o CIT). Celem nowelizacji
jest uproszczenie przepisów, dostosowanie ich do zmieniającego się otoczenia
prawnego i gospodarczego oraz uwzględnienie wytycznych OECD w tym zakresie.
Zmiany dotyczą w szczególności dokumentacji cen transferowych, zasady ceny
rynkowej, definicji podmiotów powiązanych oraz korekty cen transferowych,
4. wprowadzenie opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit
tax). Omawiana ustawa wprowadza w ustawie o PIT i ustawie o CIT regulacje
odpowiadające przepisom przewidzianym w Dyrektywie Rady (UE) 2016/1164
z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiającej przepisy mające na celu przeciwdziałanie
praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie
rynku wewnętrznego – tzw. dyrektywy ATAD, w zakresie art. 5 regulującego
opodatkowanie niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku
przeniesienia aktywów, rezydencji podatkowej lub stałego zakładu,
5. w ustawie o PIT i ustawie o CIT dodawane są rozdziały regulujące zwrot podatku
z tytułu wypłaconych należności. Ustawy określają w szczególności: podmioty
mogące złożyć wniosek o zwrot podatku, dokumentację, którą należy dołączyć
do wniosku, oraz tryb postępowania.
