Wiadomości
OPODATKOWANIE NAJMU PRYWATNEGO PO ZMIANACH
29 listopada 2019
1 stycznia 2019 r. wprowadzono ważne zmiany dla podatników podatku dochodowego od
osób fizycznych (PIT), dotyczące m.in. opodatkowania przychodów z tzw. najmu prywatnego
przez jednego z małżonków.
1 stycznia 2019 r. zmieniły się przepisy dotyczące
wyboru formy opodatkowania przychodów z tzw.
najmu prywatnego (tj. najmu świadczonego poza
działalnością gospodarczą) oraz opodatkowania przychodów
z takiego najmu przez jednego z małżonków.
Po zmianach nie trzeba już składać do urzędu
skarbowego odrębnego oświadczenia o wyborze
ryczałtu od przychodów ewidncjonowanych. Równoznaczne
z dokonaniem wyboru ryczałtu na dany
rok podatkowy, jest: dokonanie pierwszej w roku
podatkowym wpłaty ryczałtu lub złożenie zeznania
PIT-28, jeżeli pierwszy przychód podatnik osiągnął
w grudniu roku podatkowego.
Ponadto od 1 stycznia 2019 r. oświadczenie o opodatkowaniu
całości dochodu (przychodu) z najmu przez
jednego z małżonków, jak i zawiadomienie o rezygnacji
z takiego sposobu rozliczeń, mogą być podpisane
przez jednego z małżonków. Poza tym na gruncie
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne (dalej: „ustawy ryczałtowej”), oświadczenie
o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego
z małżonków należy złożyć do 20. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym otrzymany został
pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym,
albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy takiprzychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego.
Te same terminy obowiązują dla złożenia
zawiadomienia o rezygnacji z tego sposobu rozliczeń.
Dochody małżonków
Zasadą jest, że małżonkowie, między którymi istnieje
wspólność majątkowa, opodatkowują swoje przychody/
dochody z najmu prywatnego rzeczy należących
do wspólnego majątku odrębnie, proporcjonalnie do
prawa do udziału w zysku.
W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że
prawa do udziału w zysku są równe. Jeśli między małżonkami
istnieje wspólność majątkowa, to uzyskane
przychody/dochody z najmu prywatnego mogą być
opodatkowane w całości przez jednego z małżonków.
W takiej sytuacji małżonkowie powinni złożyć do
urzędu skarbowego pisemne oświadczenie i wskazać,
który z nich będzie w całości rozliczał podatek
z tytułu osiągniętego dochodu (przychodu) z najmu.
Od 1 stycznia 2019 r. zarówno ustawa o podatku
dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawa ryczałtowa
dopuszczają, by oświadczenie o opodatkowaniu
całości dochodu (przychodu) osiągniętego
z najmu prywatnego przez jednego z małżonkóworaz zawiadomienie o rezygnacji z takiego sposobu
rozliczania, składane w imieniu obojga małżonków,
było podpisane przez jednego z nich. Podpisanie
oświadczenia bądź zawiadomienia przez jednego
z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem
przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez
jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub
zawiadomienia w imieniu ich obojga. Oświadczenie
to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej
za fałszywe zeznania.
Od 1 stycznia 2019 r. obowiązuje także nowy termin,
w jakim na gruncie ustawy ryczałtowej podatnicy
mogą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości
przychodu z najmu prywatnego przez jednego
z małżonków oraz zawiadomienie o rezygnacji
z tego sposobu rozliczeń. Podatnicy mogą złożyć takie
oświadczenie do 20. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy
przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo
do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki
przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego.
Te same terminy obowiązują dla złożenia
przez małżonków zawiadomienia o rezygnacji z tego
sposobu rozliczeń.
Formy opodatkowania najmu prywatnego
Podstawową formą opodatkowania przychodów z najmu
prywatnego są ogólne zasady opodatkowania
według skali podatkowej.
Podatnicy osiągający ww. przychody mogą też wybrać
opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
Od początku 2019 r. ustawa ryczałtowa za równoznaczne
z dokonaniem wyboru opodatkowania nadany rok podatkowy przychodów osiąganych z tytułu
najmu prywatnego w formie ryczałtu uznaje pierwszą
w roku podatkowym wpłatę ryczałtu z tego tytułu.
Jeżeli pierwszy przychód podatnik osiągnie w grudniu
roku podatkowego, to złożenie zeznania (PIT-28)
jest równoznaczne z dokonaniem wyboru tej formy
opodatkowania. Pierwsza wpłata ryczałtu jest zatem
równoznaczna z wyborem tej formy opodatkowania.
Nie zmieniła się zaś zasada, zgodnie z którą wybrana
forma opodatkowania przychodów z najmu prywatnego
obowiązuje przez cały rok podatkowy.
Przykład:
Podatnik, który pierwszy czynsz z tytułu najmu
lokalu mieszkalnego otrzymał w lipcu, wpłacając
do 20 sierpnia ryczałt, informuje jednocześnie o dokonanym
wyborze tej formy opodatkowania. Nie
musi już składać żadnego innego oświadczenia
o wyborze ryczałtu.
1 stycznia 2019 r. zlikwidowany został obowiązek
prowadzenia ewidencji przychodów przez podatników
osiągających przychody z najmu prywatnego
i korzystających z opodatkowania ryczałtem w przypadku,
gdy wysokość przychodów nie wynika z umowy
najmu zawartej w formie pisemnej. Obecnie
w każdym przypadku wysokość przychodów ustalana
jest na podstawie dowodów potwierdzających ich
otrzymanie, np. przelewu na rachunek wynajmującego.
Powyższe wynika
osób fizycznych (PIT), dotyczące m.in. opodatkowania przychodów z tzw. najmu prywatnego
przez jednego z małżonków.
1 stycznia 2019 r. zmieniły się przepisy dotyczące
wyboru formy opodatkowania przychodów z tzw.
najmu prywatnego (tj. najmu świadczonego poza
działalnością gospodarczą) oraz opodatkowania przychodów
z takiego najmu przez jednego z małżonków.
Po zmianach nie trzeba już składać do urzędu
skarbowego odrębnego oświadczenia o wyborze
ryczałtu od przychodów ewidncjonowanych. Równoznaczne
z dokonaniem wyboru ryczałtu na dany
rok podatkowy, jest: dokonanie pierwszej w roku
podatkowym wpłaty ryczałtu lub złożenie zeznania
PIT-28, jeżeli pierwszy przychód podatnik osiągnął
w grudniu roku podatkowego.
Ponadto od 1 stycznia 2019 r. oświadczenie o opodatkowaniu
całości dochodu (przychodu) z najmu przez
jednego z małżonków, jak i zawiadomienie o rezygnacji
z takiego sposobu rozliczeń, mogą być podpisane
przez jednego z małżonków. Poza tym na gruncie
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby
fizyczne (dalej: „ustawy ryczałtowej”), oświadczenie
o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego
z małżonków należy złożyć do 20. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym otrzymany został
pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym,
albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy takiprzychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego.
Te same terminy obowiązują dla złożenia
zawiadomienia o rezygnacji z tego sposobu rozliczeń.
Dochody małżonków
Zasadą jest, że małżonkowie, między którymi istnieje
wspólność majątkowa, opodatkowują swoje przychody/
dochody z najmu prywatnego rzeczy należących
do wspólnego majątku odrębnie, proporcjonalnie do
prawa do udziału w zysku.
W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że
prawa do udziału w zysku są równe. Jeśli między małżonkami
istnieje wspólność majątkowa, to uzyskane
przychody/dochody z najmu prywatnego mogą być
opodatkowane w całości przez jednego z małżonków.
W takiej sytuacji małżonkowie powinni złożyć do
urzędu skarbowego pisemne oświadczenie i wskazać,
który z nich będzie w całości rozliczał podatek
z tytułu osiągniętego dochodu (przychodu) z najmu.
Od 1 stycznia 2019 r. zarówno ustawa o podatku
dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawa ryczałtowa
dopuszczają, by oświadczenie o opodatkowaniu
całości dochodu (przychodu) osiągniętego
z najmu prywatnego przez jednego z małżonkóworaz zawiadomienie o rezygnacji z takiego sposobu
rozliczania, składane w imieniu obojga małżonków,
było podpisane przez jednego z nich. Podpisanie
oświadczenia bądź zawiadomienia przez jednego
z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem
przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez
jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub
zawiadomienia w imieniu ich obojga. Oświadczenie
to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej
za fałszywe zeznania.
Od 1 stycznia 2019 r. obowiązuje także nowy termin,
w jakim na gruncie ustawy ryczałtowej podatnicy
mogą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości
przychodu z najmu prywatnego przez jednego
z małżonków oraz zawiadomienie o rezygnacji
z tego sposobu rozliczeń. Podatnicy mogą złożyć takie
oświadczenie do 20. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy
przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo
do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki
przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego.
Te same terminy obowiązują dla złożenia
przez małżonków zawiadomienia o rezygnacji z tego
sposobu rozliczeń.
Formy opodatkowania najmu prywatnego
Podstawową formą opodatkowania przychodów z najmu
prywatnego są ogólne zasady opodatkowania
według skali podatkowej.
Podatnicy osiągający ww. przychody mogą też wybrać
opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
Od początku 2019 r. ustawa ryczałtowa za równoznaczne
z dokonaniem wyboru opodatkowania nadany rok podatkowy przychodów osiąganych z tytułu
najmu prywatnego w formie ryczałtu uznaje pierwszą
w roku podatkowym wpłatę ryczałtu z tego tytułu.
Jeżeli pierwszy przychód podatnik osiągnie w grudniu
roku podatkowego, to złożenie zeznania (PIT-28)
jest równoznaczne z dokonaniem wyboru tej formy
opodatkowania. Pierwsza wpłata ryczałtu jest zatem
równoznaczna z wyborem tej formy opodatkowania.
Nie zmieniła się zaś zasada, zgodnie z którą wybrana
forma opodatkowania przychodów z najmu prywatnego
obowiązuje przez cały rok podatkowy.
Przykład:
Podatnik, który pierwszy czynsz z tytułu najmu
lokalu mieszkalnego otrzymał w lipcu, wpłacając
do 20 sierpnia ryczałt, informuje jednocześnie o dokonanym
wyborze tej formy opodatkowania. Nie
musi już składać żadnego innego oświadczenia
o wyborze ryczałtu.
1 stycznia 2019 r. zlikwidowany został obowiązek
prowadzenia ewidencji przychodów przez podatników
osiągających przychody z najmu prywatnego
i korzystających z opodatkowania ryczałtem w przypadku,
gdy wysokość przychodów nie wynika z umowy
najmu zawartej w formie pisemnej. Obecnie
w każdym przypadku wysokość przychodów ustalana
jest na podstawie dowodów potwierdzających ich
otrzymanie, np. przelewu na rachunek wynajmującego.
Powyższe wynika
