Wiadomości
Ulga na dzieci w PIT za 2019 rok
24 kwietnia 2020
Składając zeznanie roczne PIT za 2019 r. podatnicy wychowujący dzieci mogą skorzystać
z ulgi prorodzinnej.
WARUNKI UPRAWNIAJĄCE DO SKORZYSTANIA
Z ODLICZENIA
Prawo do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej
i otrzymania dodatkowego zwrotu z tytułu tej ulgi
przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym:
1. w stosunku do małoletniego dziecka:
» wykonywał władzę rodzicielską;
» pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko
z nim zamieszkiwało;
» sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji
rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia
sądu lub umowy zawartej ze starostą;
2. utrzymywał pełnoletnie dzieci:
» bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi
przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
» do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach,
o których mowa w przepisach o systemie oświaty,
przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub
w przepisach regulujących system oświatowy
lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku
podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających
opodatkowaniu na zasadach określonych
w art. 27 lub art. 30b ustawy o PIT lub uzyskiwały
przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt
148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę
stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek
określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku,
określonej w pierwszym przedziale skali,
o której mowa w art. 27 ust. 1 (w 2019 r. kwoty
3.089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej
– w związku z wykonywaniem przez tego podatnika
ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz
w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Za dochód dziecka rozumie się przychód pomniejszony
o koszty uzyskania przychodu (bez uwzględnienia
zapłaconych w roku podatkowym składek na
ubezpieczenie społeczne i straty z lat poprzednich).
Z ulgi może skorzystać podatnik, który:
1. osiągnął dochody opodatkowane wg skali podatkowej;
z ulgi nie mogą zatem korzystać podatnicy,
którzy uzyskują wyłącznie dochody:
» opodatkowane 19% podatkiem liniowym z tytułu
prowadzonej działalności gospodarczej bądź
działów specjalnych produkcji rolnej,
» opodatkowane zryczałtowanym podatkiem
dochodowym (ryczałtem lub kartą podatkową).
2. wychowywał jedno dziecko – o ile jego dochody
nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty:
a) 112.000 zł w przypadku podatnika pozostającego
przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim
(sumuje się dochody podatnika i jego małżonka),
b) 112.000 zł w przypadku podatnika będącego
osobą samotnie wychowującą dziecko,
c) 56.000 zł w przypadku podatnika niepozostającego
w związku małżeńskim, w tym również
przez część roku;
Za dochody podatnika dla celów skorzystania
z ulgi prorodzinnej rozumie się dochody uzyskane
łącznie w danym roku podatkowym:
» opodatkowane według skali podatkowej,
» z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19%
stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów
wartościowych),
» z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane
19% stawką podatku,
– pomniejszone o zapłacone przez podatnika składki
na ubezpieczenie społeczne.
3. wychowywał dwoje lub więcej dzieci – bez względu
na wysokość uzyskanych przez niego dochodów;
4. podlegał w roku podatkowym, za który dokonuje
rozliczenia, nieograniczonemu lub ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu (ulga dotyczy
zarówno polskich rezydentów podatkowych, jak
i nierezydentów).
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim
nie uważa się:
» osoby, w stosunku do której orzeczono separację,
» osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli
jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich
lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany
przedstawić zaświadczenia, oświadczenia
oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do
odliczenia, w szczególności:
1. odpis aktu urodzenia dziecka,
2. zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna
prawnego dziecka,
3. odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej
lub umowę zawartą między rodziną zastępczą
a starostą,
4. zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka
do szkoły.
KWOTA ODLICZENIA
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy
roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał
władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji
rodziny zastępczej lub wykonywał ciążący na nim
obowiązek alimentacyjny, w stosunku do:
1. jednego dziecka – kwota 92,67 zł,
2. dwojga dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko,
3. trojga i więcej dzieci – kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie
dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko,
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Kwota przysługującej do odliczenia ulgi dotyczy łącznie
obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka
albo rodziców zastępczych pozostających w związku
małżeńskim. Przysługującą im roczną kwotę odliczenia
mogą odliczyć od podatku w częściach równych
(po ½ przysługującej kwoty ulgi) lub w dowolnej ustalonej
przez nich proporcji.
Jeżeli dziecko spod opieki rodziców zostaje przekazane
w tym samym roku podatkowym do rodziny zastępczej
albo do opiekuna prawnego i następuje to w trakcie
miesiąca, każdemu z podatników opiekujących
się dzieckiem przysługuje w tym miesiącu odliczenie
w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia
za każdy dzień sprawowania nad nim pieczy.
Zasada ta nie dotyczy rozwiedzionych rodziców, tzn.
nie mają oni obowiązku ani możliwości dzielenia
ulgi na dni.
Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca
kalendarzowego, w którym dziecko:
» na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone
w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie
w rozumieniu przepisów o świadczeniach
rodzinnych,
» wstąpiło w związek małżeński.
z ulgi prorodzinnej.
WARUNKI UPRAWNIAJĄCE DO SKORZYSTANIA
Z ODLICZENIA
Prawo do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej
i otrzymania dodatkowego zwrotu z tytułu tej ulgi
przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym:
1. w stosunku do małoletniego dziecka:
» wykonywał władzę rodzicielską;
» pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko
z nim zamieszkiwało;
» sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji
rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia
sądu lub umowy zawartej ze starostą;
2. utrzymywał pełnoletnie dzieci:
» bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi
przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
» do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach,
o których mowa w przepisach o systemie oświaty,
przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub
w przepisach regulujących system oświatowy
lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku
podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających
opodatkowaniu na zasadach określonych
w art. 27 lub art. 30b ustawy o PIT lub uzyskiwały
przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt
148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę
stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek
określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku,
określonej w pierwszym przedziale skali,
o której mowa w art. 27 ust. 1 (w 2019 r. kwoty
3.089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej
– w związku z wykonywaniem przez tego podatnika
ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz
w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Za dochód dziecka rozumie się przychód pomniejszony
o koszty uzyskania przychodu (bez uwzględnienia
zapłaconych w roku podatkowym składek na
ubezpieczenie społeczne i straty z lat poprzednich).
Z ulgi może skorzystać podatnik, który:
1. osiągnął dochody opodatkowane wg skali podatkowej;
z ulgi nie mogą zatem korzystać podatnicy,
którzy uzyskują wyłącznie dochody:
» opodatkowane 19% podatkiem liniowym z tytułu
prowadzonej działalności gospodarczej bądź
działów specjalnych produkcji rolnej,
» opodatkowane zryczałtowanym podatkiem
dochodowym (ryczałtem lub kartą podatkową).
2. wychowywał jedno dziecko – o ile jego dochody
nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty:
a) 112.000 zł w przypadku podatnika pozostającego
przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim
(sumuje się dochody podatnika i jego małżonka),
b) 112.000 zł w przypadku podatnika będącego
osobą samotnie wychowującą dziecko,
c) 56.000 zł w przypadku podatnika niepozostającego
w związku małżeńskim, w tym również
przez część roku;
Za dochody podatnika dla celów skorzystania
z ulgi prorodzinnej rozumie się dochody uzyskane
łącznie w danym roku podatkowym:
» opodatkowane według skali podatkowej,
» z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19%
stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów
wartościowych),
» z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane
19% stawką podatku,
– pomniejszone o zapłacone przez podatnika składki
na ubezpieczenie społeczne.
3. wychowywał dwoje lub więcej dzieci – bez względu
na wysokość uzyskanych przez niego dochodów;
4. podlegał w roku podatkowym, za który dokonuje
rozliczenia, nieograniczonemu lub ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu (ulga dotyczy
zarówno polskich rezydentów podatkowych, jak
i nierezydentów).
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim
nie uważa się:
» osoby, w stosunku do której orzeczono separację,
» osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli
jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich
lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany
przedstawić zaświadczenia, oświadczenia
oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do
odliczenia, w szczególności:
1. odpis aktu urodzenia dziecka,
2. zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna
prawnego dziecka,
3. odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej
lub umowę zawartą między rodziną zastępczą
a starostą,
4. zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka
do szkoły.
KWOTA ODLICZENIA
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy
roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał
władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji
rodziny zastępczej lub wykonywał ciążący na nim
obowiązek alimentacyjny, w stosunku do:
1. jednego dziecka – kwota 92,67 zł,
2. dwojga dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko,
3. trojga i więcej dzieci – kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie
dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko,
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Kwota przysługującej do odliczenia ulgi dotyczy łącznie
obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka
albo rodziców zastępczych pozostających w związku
małżeńskim. Przysługującą im roczną kwotę odliczenia
mogą odliczyć od podatku w częściach równych
(po ½ przysługującej kwoty ulgi) lub w dowolnej ustalonej
przez nich proporcji.
Jeżeli dziecko spod opieki rodziców zostaje przekazane
w tym samym roku podatkowym do rodziny zastępczej
albo do opiekuna prawnego i następuje to w trakcie
miesiąca, każdemu z podatników opiekujących
się dzieckiem przysługuje w tym miesiącu odliczenie
w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia
za każdy dzień sprawowania nad nim pieczy.
Zasada ta nie dotyczy rozwiedzionych rodziców, tzn.
nie mają oni obowiązku ani możliwości dzielenia
ulgi na dni.
Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca
kalendarzowego, w którym dziecko:
» na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone
w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie
w rozumieniu przepisów o świadczeniach
rodzinnych,
» wstąpiło w związek małżeński.
