Wiadomości
Ulga na dzieci w rozliczeniu za 2021 rok
06 kwietnia 2022
Prawo do ulgi w PIT przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym lub pełniącym funkcję rodziny zastępczej, jeśli uzyskali dochody opodatkowane według skali podatkowej (rezydentom i nierezydentom podatkowym).
Z ulgi nie może zaś skorzystać uzyskujący wyłącznie dochody opodatkowane 19% podatkiem liniowym z tytułu
prowadzonej działalności gospodarczej bądź działów specjalnych produkcji rolnej lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałtem, kartą podatkową). Prawo do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej
przysługuje, jeżeli podatnik:
1. w stosunku do małoletniego dziecka:
» wykonywał władzę rodzicielską (dzieci własne i przysposobione);
» pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeśli dziecko z nim zamieszkiwało;
» sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą;
2. utrzymywał pełnoletnie dzieci:
» bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
» do ukończenia 25 r.ż. uczące się w szkołach, jeśli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy o PIT lub uzyskiwały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3.089 zł (w 2021 r.), z wyjątkiem renty rodzinnej – w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Za dochód dziecka rozumie się przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu (bez uwzględnienia zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie społeczne i straty z lat poprzednich).
Ulga przysługuje, jeśli:
1. do dziecka (dzieci) w roku podatkowym nie stosuje się przepisów:
» art. 30c ustawy o PIT (podatek liniowy 19%) lub
» ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Warunek ten nie dotyczy dzieci osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.2. dziecko to nie podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawyo podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Natomiast odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1. na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w
rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
2. wstąpiło w związek małżeński. Odliczenie przysługuje, jeżeli podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego lub sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej wyłącznie w stosunku do jednego małoletniego dziecka i jednocześnie jego dochody nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty:
» 112 000 zł – generalnie gdy pozostaje przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (sumuje się dochody podatnika i jego małżonka),
» 112 000 zł – gdy jest osobą samotnie wychowującą dziecko,
» 56 000 zł – gdy nie pozostawał w związku małżeńskim,
w tym też przez część roku;
Jeśli podatnik wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do dwójki lub więcej dzieci – ulga przysługuje bez względu na wysokość uzyskanych przez niego dochodów. Powyższe limity odnoszą się też do podatnika, który utrzymywał pełnoletnie dziecko (dzieci) w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego lub ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Przez dochody dla celów skorzystania z ulgi prorodzinnej rozumie się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym: opodatkowane według skali podatkowej, z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19%
stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych) i z pozarolniczej działalności gospodarczej
opodatkowane 19% stawką podatku – pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.
Ulga przysługuje w wysokości:
» na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł),
» na drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1 112,04 zł),
» na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie (rocznie 2 000,04 zł),
» na czwarte i każde kolejne dziecko – 225,00 zł miesięcznie (rocznie 2 700,00 zł).
Do liczby dzieci uprawnionych wliczane są tylko te dzieci, na które przysługuje ulga. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę można więc odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez siebie ustalonej. W razie braku porozumienia między opiekunami:
» jeżeli zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak ich miejsce zamieszkania – kwotę tę odliczają w częściach równych,
» w pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje ta osoba, u której dziecko ma miejsce
zamieszkania w rozumieniu kodeksu cywilnego. Jeżeli zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty
przysługującej ulgi, podatnik może otrzymać różnicę w postaci dodatkowego zwrotu. Nie może on przekroczyć
zapłaconych przez niego składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (w tym też od przychodów objętych
zwolnieniem z PIT dla młodych), które podlegają odliczeniu. Przy obliczaniu kwoty dodatkowego zwrotu ulgi nie uwzględnia się składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podatnik odliczył w zeznaniu PIT-28 lub w zeznaniu PIT-36L, bądź też zostały wykazane jako odliczone w PIT-16A czy PIT-19A. W celu rozliczenia ulgi na dzieci należy złożyć właściwe zeznanie podatkowe, tj. PIT-36 lub PIT-37, wraz z załącznikiem PIT/O.
prowadzonej działalności gospodarczej bądź działów specjalnych produkcji rolnej lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałtem, kartą podatkową). Prawo do odliczenia od podatku kwoty ulgi prorodzinnej
przysługuje, jeżeli podatnik:
1. w stosunku do małoletniego dziecka:
» wykonywał władzę rodzicielską (dzieci własne i przysposobione);
» pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeśli dziecko z nim zamieszkiwało;
» sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą;
2. utrzymywał pełnoletnie dzieci:
» bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
» do ukończenia 25 r.ż. uczące się w szkołach, jeśli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy o PIT lub uzyskiwały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3.089 zł (w 2021 r.), z wyjątkiem renty rodzinnej – w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Za dochód dziecka rozumie się przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu (bez uwzględnienia zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie społeczne i straty z lat poprzednich).
Ulga przysługuje, jeśli:
1. do dziecka (dzieci) w roku podatkowym nie stosuje się przepisów:
» art. 30c ustawy o PIT (podatek liniowy 19%) lub
» ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Warunek ten nie dotyczy dzieci osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.2. dziecko to nie podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawyo podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Natomiast odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1. na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w
rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
2. wstąpiło w związek małżeński. Odliczenie przysługuje, jeżeli podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego lub sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej wyłącznie w stosunku do jednego małoletniego dziecka i jednocześnie jego dochody nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty:
» 112 000 zł – generalnie gdy pozostaje przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (sumuje się dochody podatnika i jego małżonka),
» 112 000 zł – gdy jest osobą samotnie wychowującą dziecko,
» 56 000 zł – gdy nie pozostawał w związku małżeńskim,
w tym też przez część roku;
Jeśli podatnik wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do dwójki lub więcej dzieci – ulga przysługuje bez względu na wysokość uzyskanych przez niego dochodów. Powyższe limity odnoszą się też do podatnika, który utrzymywał pełnoletnie dziecko (dzieci) w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego lub ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. Przez dochody dla celów skorzystania z ulgi prorodzinnej rozumie się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym: opodatkowane według skali podatkowej, z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19%
stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych) i z pozarolniczej działalności gospodarczej
opodatkowane 19% stawką podatku – pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.
Ulga przysługuje w wysokości:
» na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł),
» na drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1 112,04 zł),
» na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie (rocznie 2 000,04 zł),
» na czwarte i każde kolejne dziecko – 225,00 zł miesięcznie (rocznie 2 700,00 zł).
Do liczby dzieci uprawnionych wliczane są tylko te dzieci, na które przysługuje ulga. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę można więc odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez siebie ustalonej. W razie braku porozumienia między opiekunami:
» jeżeli zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak ich miejsce zamieszkania – kwotę tę odliczają w częściach równych,
» w pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje ta osoba, u której dziecko ma miejsce
zamieszkania w rozumieniu kodeksu cywilnego. Jeżeli zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty
przysługującej ulgi, podatnik może otrzymać różnicę w postaci dodatkowego zwrotu. Nie może on przekroczyć
zapłaconych przez niego składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (w tym też od przychodów objętych
zwolnieniem z PIT dla młodych), które podlegają odliczeniu. Przy obliczaniu kwoty dodatkowego zwrotu ulgi nie uwzględnia się składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podatnik odliczył w zeznaniu PIT-28 lub w zeznaniu PIT-36L, bądź też zostały wykazane jako odliczone w PIT-16A czy PIT-19A. W celu rozliczenia ulgi na dzieci należy złożyć właściwe zeznanie podatkowe, tj. PIT-36 lub PIT-37, wraz z załącznikiem PIT/O.
