Wiadomości
Ulga na powrót
11 marca 2022
Dzięki „Polskiemu Ładowi” podatnicy, którzy przez minimum 3 lata mieszkali i pracowali za granicą, mogą przez 4 lata od powrotu do kraju nie płacić PIT.
Tzw. ulga na powrót w PIT1 dotyczy osób, które zamieszkały w Polsce po 31 grudnia 2021 r. Objęte są nią niektóre przychody podatnika (np. z pracy na etacie) do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Nowa preferencja
podatkowa obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia.
JAKIE PRZYCHODY OBEJMUJE ULGA?
Zwolnienie dotyczy przychodów:
» z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
» z umów zlecenia zawartych z firmą,
» z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – osiągniętych w 4 kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski, albo od początku roku następnego. Ulga obejmuje ww. przychody do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym 85 528 zł. Suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów też nie może przekroczyć rocznie kwoty 85 528 zł. W kwocie tej nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o PIT, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż wymienione) oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
KTO MOŻE SKORZYSTAĆ?
Z ulgi skorzysta podatnik, który:
» w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski – po 31 grudnia 2021 r. – podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz
» nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie 3 lat kalendarzowych poprzedzających bezpośrednio
rok powrotu oraz od początku roku do dnia poprzedzającego dzień, w którym wrócił do Polski, oraz
» posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego
UE lub państwa należącego do EOG albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub miał miejsce zamieszkania nieprzerwanie:
• co najmniej przez 3-letni okres w państwie członkowskim UE lub państwie należącym do EOG, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Chile, Izraelu, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub USA,
• na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających 3-letni okres, oraz
» posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
(np. umowę o pracę, umowę najmu mieszkania za granicą) w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
» nie korzystał poprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku, gdy ponownie przenosi miejsce zamieszkania do Polski.
ULGA W PRAKTYCE
Z ulgi można skorzystać w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym podatnik uzyskał przychody objęte ulgą, lub w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek (podatku). Aby pracodawca czy zleceniodawca mógł stosować ulgę na bieżąco, zatrudniony powinien złożyć stosowne oświadczenie na piśmie, że spełnia warunki do ulgi, ze wskazaniem roku rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika oraz z klauzulą o treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Po otrzymaniu oświadczenia
płatnik zastosuje ulgę najpóźniej w kolejnym miesiącu. Przestanie ją stosować, jeśli zatrudniony poinformuje go o zmianie stanu faktycznego lub przestanie spełniać warunki do jej stosowania (np. kwota przychodów przekroczy limit ulgi). Jeśli w trakcie roku podatnik sam oblicza podatek (zaliczkę na podatek) od przychodów z pracy na etacie, z umów zlecenia zawartych z firmą lub z pozarolniczej działalności gospodarczej, to samodzielnie może stosować
ulgę, wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu. Jeżeli podatnik spełnia warunki do ulgi, a nie była ona stosowana w trakcie roku przy obliczaniu podatku (zaliczek na podatek) bądź gdy ulgą objęta jest tylko część uzyskanych przychodów, to powinien złożyć zeznanie podatkowe. To w nim dokona ostatecznego
rozliczenia ulgi w ten sposób, że przychodów objętych ulgą nie wykaże w przychodach, od których oblicza się podatek. W części dotyczącej przychodów podlegających opodatkowaniu wykaże tylko kwotę podatku (zaliczki), jaką zapłacił w trakcie roku. Jeśli podatnik w ramach przychodów z pracy na etacie lub z umów zlecenia zawartych z firmą otrzymał zarówno przychody objęte ulgą, jak i podlegające opodatkowaniu, to do przychodów podlegających
opodatkowaniu może zastosować koszty uzyskania przychodów do wysokości nieprzekraczającej kwoty opodatkowanych przychodów. Jeżeli stosuje 50% koszty uzyskania przychodów, to suma tych kosztów oraz przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów, nie może przekroczyć rocznie kwoty 120 000 zł. Jeśli podatnik z ulgi korzysta w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, to kosztów uzyskania przychodów zwolnionych nie musi wyłączać z kosztów podatkowych związanych z tą działalnością. Przychody objęte ulgą podlegają ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym, przy czym składek na te ubezpieczenia zapłaconych od przychodów objętych ulgą nie można odliczyć odpowiednio od dochodu ani od podatku. Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, które są objęte ulgą, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tej działalności. Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne można także uwzględnić w limicie składek dla potrzeb zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci.
Tzw. ulga na powrót w PIT1 dotyczy osób, które zamieszkały w Polsce po 31 grudnia 2021 r. Objęte są nią niektóre przychody podatnika (np. z pracy na etacie) do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Nowa preferencja
podatkowa obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia.
JAKIE PRZYCHODY OBEJMUJE ULGA?
Zwolnienie dotyczy przychodów:
» z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
» z umów zlecenia zawartych z firmą,
» z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – osiągniętych w 4 kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski, albo od początku roku następnego. Ulga obejmuje ww. przychody do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym 85 528 zł. Suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów też nie może przekroczyć rocznie kwoty 85 528 zł. W kwocie tej nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o PIT, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż wymienione) oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
KTO MOŻE SKORZYSTAĆ?
Z ulgi skorzysta podatnik, który:
» w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski – po 31 grudnia 2021 r. – podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz
» nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie 3 lat kalendarzowych poprzedzających bezpośrednio
rok powrotu oraz od początku roku do dnia poprzedzającego dzień, w którym wrócił do Polski, oraz
» posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego
UE lub państwa należącego do EOG albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub miał miejsce zamieszkania nieprzerwanie:
• co najmniej przez 3-letni okres w państwie członkowskim UE lub państwie należącym do EOG, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Chile, Izraelu, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub USA,
• na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających 3-letni okres, oraz
» posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
(np. umowę o pracę, umowę najmu mieszkania za granicą) w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
» nie korzystał poprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku, gdy ponownie przenosi miejsce zamieszkania do Polski.
ULGA W PRAKTYCE
Z ulgi można skorzystać w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym podatnik uzyskał przychody objęte ulgą, lub w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek (podatku). Aby pracodawca czy zleceniodawca mógł stosować ulgę na bieżąco, zatrudniony powinien złożyć stosowne oświadczenie na piśmie, że spełnia warunki do ulgi, ze wskazaniem roku rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika oraz z klauzulą o treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Po otrzymaniu oświadczenia
płatnik zastosuje ulgę najpóźniej w kolejnym miesiącu. Przestanie ją stosować, jeśli zatrudniony poinformuje go o zmianie stanu faktycznego lub przestanie spełniać warunki do jej stosowania (np. kwota przychodów przekroczy limit ulgi). Jeśli w trakcie roku podatnik sam oblicza podatek (zaliczkę na podatek) od przychodów z pracy na etacie, z umów zlecenia zawartych z firmą lub z pozarolniczej działalności gospodarczej, to samodzielnie może stosować
ulgę, wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu. Jeżeli podatnik spełnia warunki do ulgi, a nie była ona stosowana w trakcie roku przy obliczaniu podatku (zaliczek na podatek) bądź gdy ulgą objęta jest tylko część uzyskanych przychodów, to powinien złożyć zeznanie podatkowe. To w nim dokona ostatecznego
rozliczenia ulgi w ten sposób, że przychodów objętych ulgą nie wykaże w przychodach, od których oblicza się podatek. W części dotyczącej przychodów podlegających opodatkowaniu wykaże tylko kwotę podatku (zaliczki), jaką zapłacił w trakcie roku. Jeśli podatnik w ramach przychodów z pracy na etacie lub z umów zlecenia zawartych z firmą otrzymał zarówno przychody objęte ulgą, jak i podlegające opodatkowaniu, to do przychodów podlegających
opodatkowaniu może zastosować koszty uzyskania przychodów do wysokości nieprzekraczającej kwoty opodatkowanych przychodów. Jeżeli stosuje 50% koszty uzyskania przychodów, to suma tych kosztów oraz przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów, nie może przekroczyć rocznie kwoty 120 000 zł. Jeśli podatnik z ulgi korzysta w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, to kosztów uzyskania przychodów zwolnionych nie musi wyłączać z kosztów podatkowych związanych z tą działalnością. Przychody objęte ulgą podlegają ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym, przy czym składek na te ubezpieczenia zapłaconych od przychodów objętych ulgą nie można odliczyć odpowiednio od dochodu ani od podatku. Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, które są objęte ulgą, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tej działalności. Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne można także uwzględnić w limicie składek dla potrzeb zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci.
