Wiadomości
Ulga na prototyp
31 stycznia 2022
Nowa tzw. ulga na prototyp dotyczy produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Pozwoli taniej wytworzyć prototyp, a następnie wdrożyć wynalazek do produkcji. Wspiera podatkowo koszty poniesione na etapie testowania nowego produktu, przed rozpoczęciem produkcji na masową skalę i sprzedażą.
To preferencja dla firm, które opracowują nowe produkty, dotąd nieoferowane na rynku, wyróżniające się wydajnością techniczną, użytecznością i funkcjonalnością. Wystarczy, że produkt będzie nowością w skali firmy i że dzięki niemu przedsiębiorca rozwinie swoją ofertę i zdobędzie nowe rynki zbytu. Nowy produkt to produkt, który powstał w wyniku
prowadzonych przez przedsiębiorcę prac badawczo- -rozwojowych (prac B + R). Produkcja próbna nowego
produktu to etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych
lub inżynieryjnych. W trakcie produkcji próbnej można wykonać próby i testy, przed produkcją na masową skalę. Obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia masowej produkcji nowego produktu. Wprowadzenie na rynek nowego produktu obejmuje przygotowanie dokumentacji niezbędnej do uzyskania przez produkt certyfikatów i zezwoleń potrzebnych, żeby zacząć go sprzedawać. Z ulgi na prototyp mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
» według skali podatkowej (PIT-36);
» podatkiem liniowym (PIT-36L);
» podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8).
Ulga uprawnia do odliczenia od podstawy opodatkowania 30% kosztów związanych z próbną produkcją oraz wprowadzeniem na rynek nowego produktu. Wysokość odliczenia nie może jednak w danym roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu. A więc za każdą złotówkę wydaną na opracowanie prototypu dochód firmy zmniejszy się o 1,30 zł. Koszty produkcji próbnej nowego produktu to:
» cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grup 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, tj. np. wszelkiego rodzaju maszyn i urządzeń,
» wydatki na ulepszenie, poniesione w celu dostosowania środka trwałego zaliczonego do grup 3–6
i 8 KŚT do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu,
» koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu.
Koszty wprowadzenia na rynek nowego produktu to: badania, ekspertyzy, przygotowanie dokumentacji niezbędnej
do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia, badania cyklu życia produktu czy systemu weryfikacji technologii środowiskowych. Przedsiębiorca odlicza ulgę w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniósł określone koszty (lub za następujące bezpośrednio po sobie 6 lat podatkowych).
prowadzonych przez przedsiębiorcę prac badawczo- -rozwojowych (prac B + R). Produkcja próbna nowego
produktu to etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych
lub inżynieryjnych. W trakcie produkcji próbnej można wykonać próby i testy, przed produkcją na masową skalę. Obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia masowej produkcji nowego produktu. Wprowadzenie na rynek nowego produktu obejmuje przygotowanie dokumentacji niezbędnej do uzyskania przez produkt certyfikatów i zezwoleń potrzebnych, żeby zacząć go sprzedawać. Z ulgi na prototyp mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
» według skali podatkowej (PIT-36);
» podatkiem liniowym (PIT-36L);
» podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8).
Ulga uprawnia do odliczenia od podstawy opodatkowania 30% kosztów związanych z próbną produkcją oraz wprowadzeniem na rynek nowego produktu. Wysokość odliczenia nie może jednak w danym roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu. A więc za każdą złotówkę wydaną na opracowanie prototypu dochód firmy zmniejszy się o 1,30 zł. Koszty produkcji próbnej nowego produktu to:
» cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grup 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, tj. np. wszelkiego rodzaju maszyn i urządzeń,
» wydatki na ulepszenie, poniesione w celu dostosowania środka trwałego zaliczonego do grup 3–6
i 8 KŚT do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu,
» koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu.
Koszty wprowadzenia na rynek nowego produktu to: badania, ekspertyzy, przygotowanie dokumentacji niezbędnej
do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia, badania cyklu życia produktu czy systemu weryfikacji technologii środowiskowych. Przedsiębiorca odlicza ulgę w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniósł określone koszty (lub za następujące bezpośrednio po sobie 6 lat podatkowych).
