Wiadomości
Wydatki na cele mieszkaniowe doprecyzowane
29 listopada 2021
Podatnicy, którzy w ciągu 5 lat od zakupu nieruchomości ponownie ją sprzedadzą, muszą zapłacić 19-proc. podatek z tego tytułu (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT). Jeśli jednak pozyskane w ten sposób środki wydadzą na własne cele mieszkaniowe, skorzystają ze zwolnienia z podatku
Z tzw. ulgi mieszkaniowej można skorzystać, jeżeli w ciągu 3 lat pieniądze z tej sprzedaży zostaną wydane na własne cele mieszkaniowe, np. zakup innej nieruchomości, w której podatnik zamieszka, lub jej remont czy przebudowę (art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT). Typ wydatków, które można zakwalifikować jako poniesione na własne cele mieszkaniowe, został określony w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Są to m.in. wydatki poniesione na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego. Ustawa o PIT nie zawiera definicji pojęcia „remont” oraz „budowa”, nie zawiera także odrębnego katalogu, który wskazywałby, które konkretnie wydatki i inwestycje mogą mieścić się w obrębie tych pojęć. Może to skutkować różną interpretacją przepisów przez organy skarbowe i przez podatników. Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej wydał interpretację ogólną (nr DD2.8202.4.2020) wyjaśniającą wątpliwości w zakresie katalogu wydatków, jakie podatnik może ponieść, aby pomniejszyć podatek należny do zapłaty. Wynika z niej, że dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych należy uznać, że wydatki poniesione na zakup i montaż:
a) kuchenki gazowej, kuchenki elektrycznej lub gazowo-elektrycznej, płyty indukcyjnej, płyty
ceramicznej, piekarnika, zmywarki, pralki, lodówki – w zabudowie lub wolnostojących,
b) szafki stanowiącej element mocowania umywalki będącej kompletem z tą umywalką,
c) oświetlenia sufitowego i ściennego wewnętrznego, w tym taśm LED i oczek halogenowych, z wyłączeniem lamp wolnostojących,
d) okapów kuchennych – wyciągów i pochłaniaczy, w tym okapu podszafkowego,
e) mebli, które charakteryzuje trwały związek z obiektem budowlanym lub jego częścią (lokalem),
wykonanych na indywidualne zlecenie, tj. szaf wnękowych, pawlaczy, zabudowy garderoby,
f) mebli w zabudowie kuchennej, tj. zabudowy kuchennej „pod wymiar” i zabudowy kuchennej wolnostojącej
– mieszczą się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.
Minister wyjaśnił też, że rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia
21 grudnia 1996 r. nie jest obowiązującym aktem prawnym. Stąd katalog wydatków na własne cele
mieszkaniowe, który był zawarty w tym rozporządzeniu, nie może obecnie stanowić wiążącej interpretacji
przepisów prawa. Niemniej jednak, z uwagi na to, że katalog ten ma cechy uniwersalne, w razie wątpliwości odnośnie kwalifikacji konkretnego wydatku, wymienione w rozporządzeniu przykłady mogą mieć charakter wskazówki pomocnej przy rozstrzyganiu indywidualnych spraw przez organy podatkowe.
a) kuchenki gazowej, kuchenki elektrycznej lub gazowo-elektrycznej, płyty indukcyjnej, płyty
ceramicznej, piekarnika, zmywarki, pralki, lodówki – w zabudowie lub wolnostojących,
b) szafki stanowiącej element mocowania umywalki będącej kompletem z tą umywalką,
c) oświetlenia sufitowego i ściennego wewnętrznego, w tym taśm LED i oczek halogenowych, z wyłączeniem lamp wolnostojących,
d) okapów kuchennych – wyciągów i pochłaniaczy, w tym okapu podszafkowego,
e) mebli, które charakteryzuje trwały związek z obiektem budowlanym lub jego częścią (lokalem),
wykonanych na indywidualne zlecenie, tj. szaf wnękowych, pawlaczy, zabudowy garderoby,
f) mebli w zabudowie kuchennej, tj. zabudowy kuchennej „pod wymiar” i zabudowy kuchennej wolnostojącej
– mieszczą się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.
Minister wyjaśnił też, że rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia
21 grudnia 1996 r. nie jest obowiązującym aktem prawnym. Stąd katalog wydatków na własne cele
mieszkaniowe, który był zawarty w tym rozporządzeniu, nie może obecnie stanowić wiążącej interpretacji
przepisów prawa. Niemniej jednak, z uwagi na to, że katalog ten ma cechy uniwersalne, w razie wątpliwości odnośnie kwalifikacji konkretnego wydatku, wymienione w rozporządzeniu przykłady mogą mieć charakter wskazówki pomocnej przy rozstrzyganiu indywidualnych spraw przez organy podatkowe.
