Strona główna › Aktualności › Wiadomości › Jak skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu PIT za 2020 rok?
Wiadomości
Jak skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu PIT za 2020 rok?
12 marca 2021
Od 2019 r. podatnik może pomniejszyć swój dochód (przychód) do opodatkowania o wydatki termomodernizacyjne1. To zachęta dla podatników do termomodernizacji jednorodzinnych budynków mieszkalnych.
KTO MOŻE SKORZYSTAĆ Z ULGI?
Podatnicy PIT, którzy opłacają: podatek według skali podatkowej, podatek według 19% stawki podatku lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Odliczenie przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego (już wybudowanego) budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który w roku podatkowym poniósł wydatki związane z termomodernizacją tego budynku.
CO MOŻNA ODLICZYĆ?
Poniesione w roku podatkowym wydatki na: materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją
budynku. Szczegółowy katalog wydatków, które podlegają odliczeniu, zawarty jest w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. poz. 2489).
WYMÓG UKOŃCZENIA INWESTYCJI
Warunkiem odliczenia ulgi jest zakończenie danej inwestycji w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpił pierwszy wydatek. W przeciwnym wypadku ulgę należy zwrócić, tj. w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym upłynął 3-letni okres, podatnik musi doliczyć do dochodu kwoty uprzednio odliczone.Przykład: Jeśli podatnik poniósł pierwszy wydatek w 2020 r. i za ten rok odliczył ulgę, to musi zakończyć inwestycję najpóźniej w 2023 r. Jeżeli tego nie zrobi, ma obowiązek zwrócić ulgę, poprzez powiększenie dochodu (przychodu) do opodatkowania w zeznaniu podatkowym składanym za 2023 r.
KWOTA ODLICZENIA
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. W przypadku
małżonków każdemu z nich przysługuje odrębnie odliczenie w wysokości do 53 000 zł.Przykład: Małżonkowie są właścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego i pozostają w małżeńskiej wspólności majątkowej. W ich wspólnym budynku zostały dokonane prace termomodernizacyjne, sfinansowane ze wspólnego majątku. Kwota wydatków w tym przypadku wyniosła 40 000 zł. Dodatkowo mąż wydał 10 000 zł na wymianę okien w odziedziczonym po rodzicach domu, którego jest jedynym właścicielem. W roku poniesienia tego wydatku mąż nie uzyskał dochodów podlegających opodatkowaniu. Czy cała kwota wydatków poniesionych przez małżonków wynosząca 50 000 zł może być uwzględniona w zeznaniu w dochodach żony? Nie, w dochodzie żony nie można uwzględnić 10 000 zł, tj. kwoty wydatków poniesionych przez męża na wymianę okien, ponieważ właścicielem budynku, w którym zostało przeprowadzone przedsięwzięcie termomodernizacyjne, jest wyłącznie mąż. Odliczenie przez żonę całości wydatków poniesionych na wspólny budynek jest możliwe wyłącznie w przypadku małżeńskiej wspólności majątkowej.
DOKUMENTOWANIE WYDATKÓW
Wysokość wydatków ustalana jest na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług (VAT), który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Paragon fiskalny do kwoty 450 zł brutto z numerem NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, która traktowana jest jak „zwykła faktura”.
DOFINANSOWANIE INWESTYCJI A PRAWO DO ODLICZENIA
Podatnik może odliczyć tylko wydatki, które finansuje z własnych środków. Odliczeniu nie podlegają wydatki
w części, w jakiej zostały:
1. sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej bądź zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
2. zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Wydatki, które są sfinansowane pożyczką lub kredytem, których spłata obciąża podatnika, traktowane są jako poniesione z własnych środków. Przykład: Jeśli podatnik otrzymał z wojewódzkiego funduszu
ochrony środowiska dotację na przedsięwzięcie termomodernizacyjne na kwotę 3 000 zł, a na całą realizację inwestycji wydał 15 000 zł, odliczeniu podlega tylko ten wydatek, który niezostał dofinansowany w ramach dotacji, czyli 12 000 zł, gdyżtylko ten wydatek podatnik sfinansował własnymi środkami.
KIEDY MOŻNA SKORZYSTAĆ Z ULGI?
Podatnik może rozliczyć ulgę w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym poniósł wydatki uprawniające do odliczenia. Jeśli kwota odliczenia przewyższa roczny dochód podatnika, pozostała do odliczenia kwota jest odliczana w kolejnych latach – w ciągu6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień sprzedaży określony na fakturze VAT, a w razie braku takiej informacji - dzień wystawienia faktury. Przykład: W 2020 r. podatnik przeprowadził prace termomodernizacyjne,
w związku z którymi poniósł wydatek w wysokości 45 000 zł. W zeznaniu rocznym za 2020 r. jego podstawa opodatkowania wynosi 15 000 zł, za 2021 r. – 25 000 zł. W 2022 r. nie osiągnie żadnego dochodu, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a za rok 2023 wykaże podstawę opodatkowania w wysokości 20 000 zł. Podatnik może odliczyć poniesione w 2020 r wydatki w zeznaniu składanym za 2020 r. w wysokości 15 000 zł, w zeznaniu dotyczącym dochodów uzyskanych w 2021 r. w wysokości 25 000 zł i w zeznaniu za 2023 r. w wysokości 5 000 zł.
ZWROT ULGI W PRZYPADKU REFUNDACJI WYDATKU
Jeśli podatnik odliczył ulgę, a następnie otrzymał zwrot odliczonych wydatków na termomodernizację, jest
zobowiązany doliczyć kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
Podatnicy PIT, którzy opłacają: podatek według skali podatkowej, podatek według 19% stawki podatku lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Odliczenie przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego (już wybudowanego) budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który w roku podatkowym poniósł wydatki związane z termomodernizacją tego budynku.
CO MOŻNA ODLICZYĆ?
Poniesione w roku podatkowym wydatki na: materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją
budynku. Szczegółowy katalog wydatków, które podlegają odliczeniu, zawarty jest w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. poz. 2489).
WYMÓG UKOŃCZENIA INWESTYCJI
Warunkiem odliczenia ulgi jest zakończenie danej inwestycji w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpił pierwszy wydatek. W przeciwnym wypadku ulgę należy zwrócić, tj. w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym upłynął 3-letni okres, podatnik musi doliczyć do dochodu kwoty uprzednio odliczone.Przykład: Jeśli podatnik poniósł pierwszy wydatek w 2020 r. i za ten rok odliczył ulgę, to musi zakończyć inwestycję najpóźniej w 2023 r. Jeżeli tego nie zrobi, ma obowiązek zwrócić ulgę, poprzez powiększenie dochodu (przychodu) do opodatkowania w zeznaniu podatkowym składanym za 2023 r.
KWOTA ODLICZENIA
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. W przypadku
małżonków każdemu z nich przysługuje odrębnie odliczenie w wysokości do 53 000 zł.Przykład: Małżonkowie są właścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego i pozostają w małżeńskiej wspólności majątkowej. W ich wspólnym budynku zostały dokonane prace termomodernizacyjne, sfinansowane ze wspólnego majątku. Kwota wydatków w tym przypadku wyniosła 40 000 zł. Dodatkowo mąż wydał 10 000 zł na wymianę okien w odziedziczonym po rodzicach domu, którego jest jedynym właścicielem. W roku poniesienia tego wydatku mąż nie uzyskał dochodów podlegających opodatkowaniu. Czy cała kwota wydatków poniesionych przez małżonków wynosząca 50 000 zł może być uwzględniona w zeznaniu w dochodach żony? Nie, w dochodzie żony nie można uwzględnić 10 000 zł, tj. kwoty wydatków poniesionych przez męża na wymianę okien, ponieważ właścicielem budynku, w którym zostało przeprowadzone przedsięwzięcie termomodernizacyjne, jest wyłącznie mąż. Odliczenie przez żonę całości wydatków poniesionych na wspólny budynek jest możliwe wyłącznie w przypadku małżeńskiej wspólności majątkowej.
DOKUMENTOWANIE WYDATKÓW
Wysokość wydatków ustalana jest na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług (VAT), który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Paragon fiskalny do kwoty 450 zł brutto z numerem NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, która traktowana jest jak „zwykła faktura”.
DOFINANSOWANIE INWESTYCJI A PRAWO DO ODLICZENIA
Podatnik może odliczyć tylko wydatki, które finansuje z własnych środków. Odliczeniu nie podlegają wydatki
w części, w jakiej zostały:
1. sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej bądź zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
2. zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Wydatki, które są sfinansowane pożyczką lub kredytem, których spłata obciąża podatnika, traktowane są jako poniesione z własnych środków. Przykład: Jeśli podatnik otrzymał z wojewódzkiego funduszu
ochrony środowiska dotację na przedsięwzięcie termomodernizacyjne na kwotę 3 000 zł, a na całą realizację inwestycji wydał 15 000 zł, odliczeniu podlega tylko ten wydatek, który niezostał dofinansowany w ramach dotacji, czyli 12 000 zł, gdyżtylko ten wydatek podatnik sfinansował własnymi środkami.
KIEDY MOŻNA SKORZYSTAĆ Z ULGI?
Podatnik może rozliczyć ulgę w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym poniósł wydatki uprawniające do odliczenia. Jeśli kwota odliczenia przewyższa roczny dochód podatnika, pozostała do odliczenia kwota jest odliczana w kolejnych latach – w ciągu6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień sprzedaży określony na fakturze VAT, a w razie braku takiej informacji - dzień wystawienia faktury. Przykład: W 2020 r. podatnik przeprowadził prace termomodernizacyjne,
w związku z którymi poniósł wydatek w wysokości 45 000 zł. W zeznaniu rocznym za 2020 r. jego podstawa opodatkowania wynosi 15 000 zł, za 2021 r. – 25 000 zł. W 2022 r. nie osiągnie żadnego dochodu, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a za rok 2023 wykaże podstawę opodatkowania w wysokości 20 000 zł. Podatnik może odliczyć poniesione w 2020 r wydatki w zeznaniu składanym za 2020 r. w wysokości 15 000 zł, w zeznaniu dotyczącym dochodów uzyskanych w 2021 r. w wysokości 25 000 zł i w zeznaniu za 2023 r. w wysokości 5 000 zł.
ZWROT ULGI W PRZYPADKU REFUNDACJI WYDATKU
Jeśli podatnik odliczył ulgę, a następnie otrzymał zwrot odliczonych wydatków na termomodernizację, jest
zobowiązany doliczyć kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
