Wiadomości
Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową?
08 września 2022
Indywidualna interpretacja podatkowa to informacja udzielana przez Krajową Informację Skarbową (KIS). Daje ona odpowiedź, czy zainteresowany prawidłowo stosuje przepisy podatkowe, np. czy zgodnie z prawem korzysta z ulg podatkowych albo czy może skorzystać z nich w przyszłości.
Wniosek o wydanie interpretacji podatkowej może złożyć: osoba fizyczna, osoba prawna lub inny podmiot (np. stowarzyszenie, spółka cywilna). Z wnioskiem o wydanie interpretacji może wystąpić jedna lub kilka zainteresowanych osób. Wcześniej można skorzystać z wyszukiwarki już wydanych interpretacji.
Wnioskodawca nie otrzyma interpretacji indywidualnej, jeśli wniosek dotyczy:
» informacji objętych wiążącymi informacjami stawkowymi;
» tych elementów stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;
» sprawy, która została rozstrzygnięta w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego;
» sprawy będącej przedmiotem porozumienia podatkowego albo porozumienia inwestycyjnego z organem podatkowym;
» stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego wskazującego, że jest to czynność unikania opodatkowania;
» sprawy, która może być rozstrzygnięta w decyzji wydanej z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści;
» działań, jakie mogą być uznane za nadużycie prawa, przez które rozumie się dokonanie czynności, opodatkowanych VAT, w ramach transakcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.
Ponadto nie można wnioskować o rozstrzygnięcie w drodze interpretacji indywidualnej wątpliwości co do przepisów prawa podatkowego, które:
» regulują właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych;
» mają na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania i odnoszą się do nadużycia przepisów prawa podatkowego, prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej lub podejmowania działań w sposób sztuczny czy bez uzasadnienia ekonomicznego.
Złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej można podczas wizyty w urzędzie, listownie lub elektronicznie – do Dyrektora KIS (adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała).
We wniosku należy opisać szczegółowo swoją sytuację, zadać pytanie i przedstawić własne stanowisko.
Trzeba przy tym złożyć oświadczenie, że przedstawiony problem nie jest objęty postępowaniem podatkowym,
kontrolą podatkową lub celno-skarbową i że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W razie złożenia tego oświadczenia niezgodnie z prawdą, wnioskodawca może zostać pociągnięty do odpowiedzialności karnej, a wydana interpretacja nie
wywoła skutków prawnych.
Wniosek składany samodzielnie składa się na formularzu ORD-IN. Jeżeli zabraknie tam miejsca, można
wykorzystać formularz/e ORD-IN/A. Wniosek składany przez kilka osób (wspólny) składa się na formularzu ORD-WS, a dane pozostałych osób na formularzu ORD-WS/B. Jeśli zabraknie tam miejsca, można dołączyć formularz/e ORD-WS/A. Jeżeli z wnioskiem występuje kilka osób, to należy wsakazać w nim jeden podmiot, który będzie stroną postępowania w sprawie interpretacji. Podmiot ten otrzyma interpretację – pozostałe osoby otrzymają jej odpisy.
Jeśli złożony wniosek zawiera braki formalne, urząd wezwie wnioskodawcę do poprawienia błędów w wyznaczonym
terminie.
Dyrektor KIS w wydanej interpretacji wskaże, czy wnioskodawca postępuje lub zamierza postępować prawidłowo.
Interpretacja, po usunięciu danych osobowych, zostanie też zamieszczona w BIP.
Za wydanie interpretacji trzeba zapłacić 40 zł od pojedynczego problemu opisanego we wniosku. Opłata wzrasta więc, jeśli opisuje się więcej problemów lub wniosek składa kilka osób. Opłatę należy zapłacić w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku, na rachunek KIS.
Jeśli zainteresowany działa przez pełnomocnika, to musi dodatkowo zapłacić za pełnomocnictwo – 17 zł (do Urzędu Miejskiego w Bielsku-Białej). Nie płaci się za pełnomocnictwo udzielone mężowi, żonie, dzieciom, rodzicom, dziadkom, wnukom lub rodzeństwu.
Termin do wydania interpretacji wynosi 3 miesiące (w czasie stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19 – 6 miesięcy).
Do tego terminu nie wlicza się okresu oczekiwania między ew. wezwaniem przez organ a jego uzupełnieniem
braków przez wnioskodawcę. Jeśli interpretacja nie zostanie wydana w ustawowym terminie, będzie to oznaczać, że stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe – to tzw. interpretacja milcząca.
Jeżeli wnioskodawca zechce zaskarżyć otrzymaną interpretację, może wnieść skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego (WSA) – za pośrednictwem Krajowej Informacji Skarbowej – w terminie 30 dni od doręczenia interpretacji.
Jeśli zamiast interpretacji podatkowej, wnioskodawca otrzyma postanowienie, to może wnieść zażalenie do KIS – w terminie 7 dni. Jeżeli zażalenie nie zostanie uwzględnione, można wnieść skargę do WSA.
Interpretacja indywidualna nie może wnioskodawcy szkodzić. Będzie tak, gdy zastosuje się on do interpretacji, a potem nastąpi jej: zmiana, wygaśnięcie czy uchylenie przez sąd. Zmiana, wygaśnięcie lub uchylenie interpretacji, o czym zainteresowany zostanie poinformowany, nie wywoła dla niego negatywnych
konsekwencji wstecz.
Wnioskodawca nie będzie miał ochrony, gdy w sprawie, w której wydano interpretację indywidualną, pojawiła się decyzja dotycząca:
» unikania opodatkowania – na skutek podejmowania sztucznych działań lub wykonywania czynności bez uzasadnienia ekonomicznego,
» nabywania umownych korzyści – stosowania ulg podatkowych oferowanych przez raje podatkowe.
Wniosek o wydanie interpretacji podatkowej może złożyć: osoba fizyczna, osoba prawna lub inny podmiot (np. stowarzyszenie, spółka cywilna). Z wnioskiem o wydanie interpretacji może wystąpić jedna lub kilka zainteresowanych osób. Wcześniej można skorzystać z wyszukiwarki już wydanych interpretacji.
Wnioskodawca nie otrzyma interpretacji indywidualnej, jeśli wniosek dotyczy:
» informacji objętych wiążącymi informacjami stawkowymi;
» tych elementów stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;
» sprawy, która została rozstrzygnięta w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego;
» sprawy będącej przedmiotem porozumienia podatkowego albo porozumienia inwestycyjnego z organem podatkowym;
» stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego wskazującego, że jest to czynność unikania opodatkowania;
» sprawy, która może być rozstrzygnięta w decyzji wydanej z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści;
» działań, jakie mogą być uznane za nadużycie prawa, przez które rozumie się dokonanie czynności, opodatkowanych VAT, w ramach transakcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.
Ponadto nie można wnioskować o rozstrzygnięcie w drodze interpretacji indywidualnej wątpliwości co do przepisów prawa podatkowego, które:
» regulują właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych;
» mają na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania i odnoszą się do nadużycia przepisów prawa podatkowego, prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej lub podejmowania działań w sposób sztuczny czy bez uzasadnienia ekonomicznego.
Złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej można podczas wizyty w urzędzie, listownie lub elektronicznie – do Dyrektora KIS (adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała).
We wniosku należy opisać szczegółowo swoją sytuację, zadać pytanie i przedstawić własne stanowisko.
Trzeba przy tym złożyć oświadczenie, że przedstawiony problem nie jest objęty postępowaniem podatkowym,
kontrolą podatkową lub celno-skarbową i że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W razie złożenia tego oświadczenia niezgodnie z prawdą, wnioskodawca może zostać pociągnięty do odpowiedzialności karnej, a wydana interpretacja nie
wywoła skutków prawnych.
Wniosek składany samodzielnie składa się na formularzu ORD-IN. Jeżeli zabraknie tam miejsca, można
wykorzystać formularz/e ORD-IN/A. Wniosek składany przez kilka osób (wspólny) składa się na formularzu ORD-WS, a dane pozostałych osób na formularzu ORD-WS/B. Jeśli zabraknie tam miejsca, można dołączyć formularz/e ORD-WS/A. Jeżeli z wnioskiem występuje kilka osób, to należy wsakazać w nim jeden podmiot, który będzie stroną postępowania w sprawie interpretacji. Podmiot ten otrzyma interpretację – pozostałe osoby otrzymają jej odpisy.
Jeśli złożony wniosek zawiera braki formalne, urząd wezwie wnioskodawcę do poprawienia błędów w wyznaczonym
terminie.
Dyrektor KIS w wydanej interpretacji wskaże, czy wnioskodawca postępuje lub zamierza postępować prawidłowo.
Interpretacja, po usunięciu danych osobowych, zostanie też zamieszczona w BIP.
Za wydanie interpretacji trzeba zapłacić 40 zł od pojedynczego problemu opisanego we wniosku. Opłata wzrasta więc, jeśli opisuje się więcej problemów lub wniosek składa kilka osób. Opłatę należy zapłacić w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku, na rachunek KIS.
Jeśli zainteresowany działa przez pełnomocnika, to musi dodatkowo zapłacić za pełnomocnictwo – 17 zł (do Urzędu Miejskiego w Bielsku-Białej). Nie płaci się za pełnomocnictwo udzielone mężowi, żonie, dzieciom, rodzicom, dziadkom, wnukom lub rodzeństwu.
Termin do wydania interpretacji wynosi 3 miesiące (w czasie stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19 – 6 miesięcy).
Do tego terminu nie wlicza się okresu oczekiwania między ew. wezwaniem przez organ a jego uzupełnieniem
braków przez wnioskodawcę. Jeśli interpretacja nie zostanie wydana w ustawowym terminie, będzie to oznaczać, że stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe – to tzw. interpretacja milcząca.
Jeżeli wnioskodawca zechce zaskarżyć otrzymaną interpretację, może wnieść skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego (WSA) – za pośrednictwem Krajowej Informacji Skarbowej – w terminie 30 dni od doręczenia interpretacji.
Jeśli zamiast interpretacji podatkowej, wnioskodawca otrzyma postanowienie, to może wnieść zażalenie do KIS – w terminie 7 dni. Jeżeli zażalenie nie zostanie uwzględnione, można wnieść skargę do WSA.
Interpretacja indywidualna nie może wnioskodawcy szkodzić. Będzie tak, gdy zastosuje się on do interpretacji, a potem nastąpi jej: zmiana, wygaśnięcie czy uchylenie przez sąd. Zmiana, wygaśnięcie lub uchylenie interpretacji, o czym zainteresowany zostanie poinformowany, nie wywoła dla niego negatywnych
konsekwencji wstecz.
Wnioskodawca nie będzie miał ochrony, gdy w sprawie, w której wydano interpretację indywidualną, pojawiła się decyzja dotycząca:
» unikania opodatkowania – na skutek podejmowania sztucznych działań lub wykonywania czynności bez uzasadnienia ekonomicznego,
» nabywania umownych korzyści – stosowania ulg podatkowych oferowanych przez raje podatkowe.
