Wiadomości
Jakie składki ZUS zapłacą przedsiębiorcy?
04 stycznia 2024
Generalnie składki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców w 2024 roku idą w górę.
DUŻY ZUS
Osoby prowadzące pozarolniczą działalność (tj.: osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na
podstawie Prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, twórcy i artyści, osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a także osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu, z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej, akcjonariusze prostej spółki akcyjnej, komplementariusz w spółce komandytowo-akcyjnej, osoby, które prowadzą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów o systemie oświaty) oraz osoby współpracujące z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność albo z osobami korzystającymi z „ulgi na start” - jeśli nie są uprawnione do ulg – opłacają składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Zgodnie z obwieszczeniem MRiPS z 4 grudnia 2023 r., prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie w 2024 roku wynosi 7824 zł brutto miesięcznie. W 2024 r. podstawę wymiaru składek dla ww. osób stanowi więc kwota 4694,40 zł, a składki ZUS wyniosą miesięcznie 1600,32 zł (z ubezpieczeniem chorobowym, bez składki zdrowotnej).
* Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników zatrudniających do 9 ubezpieczonych.
POCZĄTKUJĄCY PRZEDSIĘBIORCY
Dla osób, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie Prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych przez okres pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej, z wyłączeniem osób, które:
» prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność,
» wykonują działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia
działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej - podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jest zadeklarowana kwota, nie niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w danym roku.
Podstawa wymiaru składek dla nowych przedsiębiorców wyniesie więc:
1. w okresie styczeń - czerwiec 2024 roku 1272,60 zł (30% z 4242 zł, tj. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego
od stycznia do czerwca 2024 r.),
2. w okresie lipiec - grudzień 2024 roku 1290 zł (30% z 4300 zł, tj. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego od lipca do grudnia 2024 r.).
ULGOWY ZUS
Przedsiębiorca może pod pewnymi warunkami skorzystać z „ulgi na start”, czyli przez 6 miesięcy kalendarzowych od podjęcia działalności gospodarczej nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe).
Z kolei niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli korzysta się z ulgi „mały ZUS plus”. Podstawa wymiaru, a więc i wysokość składek na ubezpieczenia społeczne, jest wtedy uzależniona od wysokości przeciętnego miesięcznego dochodu przedsiębiorcy z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym. Podstawa wymiaru tych składek nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia i nie wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Generalnie nie muszą opłacać składek ZUS także prowadzący działalność nierejestrową.
SKŁADKA ZDROWOTNA
Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym, w 2024 roku zapłacą składkę zdrowotną wynoszącą 4,9% realnego dochodu przedsiębiorcy osiągniętego w poprzednim miesiącu, ale nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę z początku roku (tj. od stycznia do grudnia 2024 r. minimum 381,78 zł).
Firmy, które wybrały formę opodatkowania PIT według skali podatkowej, w 2024 roku zapłacą składkę zdrowotną
wynoszącą 9% realnego dochodu przedsiębiorcy osiągniętego w poprzednim miesiącu, ale nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę (tj. od stycznia do grudnia 2024 r. minimum 381,78 zł).
Z kolei przedsiębiorcy rozliczający podatek ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę zdrowotną w stałej kwocie - w zależności od wysokości
ich rocznych przychodów:
» przychody niższe niż 60.000 zł - składka zdrowotna wyniesie 5,4% przeciętnego wynagrodzenia (tj. ok. 425 zł);
» przychody 60.000 – 300.000 zł - składka zdrowotna: 9% przeciętnego wynagrodzenia (tj. ok. 710 zł);
» przychody wyższe niż 300.000 zł - składka zdrowotna: 16,2% przeciętnego wynagrodzenia (tj. ok. 1280 zł).
Do ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla ryczałtowców przyjmuje się kwotę przeciętnego miesięcznego
wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, którą
Prezes GUS ogłosi w styczniu.
W przypadku osób rozliczających się według karty podatkowej składka zdrowotna wynosić będzie 9% wynagrodzenia
minimalnego pracę (tj. od stycznia do grudnia 2024 r. 381,78 zł).
DUŻY ZUS
Osoby prowadzące pozarolniczą działalność (tj.: osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na
podstawie Prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych, twórcy i artyści, osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a także osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu, z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej, akcjonariusze prostej spółki akcyjnej, komplementariusz w spółce komandytowo-akcyjnej, osoby, które prowadzą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów o systemie oświaty) oraz osoby współpracujące z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność albo z osobami korzystającymi z „ulgi na start” - jeśli nie są uprawnione do ulg – opłacają składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Zgodnie z obwieszczeniem MRiPS z 4 grudnia 2023 r., prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie w 2024 roku wynosi 7824 zł brutto miesięcznie. W 2024 r. podstawę wymiaru składek dla ww. osób stanowi więc kwota 4694,40 zł, a składki ZUS wyniosą miesięcznie 1600,32 zł (z ubezpieczeniem chorobowym, bez składki zdrowotnej).
* Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników zatrudniających do 9 ubezpieczonych.
POCZĄTKUJĄCY PRZEDSIĘBIORCY
Dla osób, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie Prawa przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych przez okres pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej, z wyłączeniem osób, które:
» prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność,
» wykonują działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia
działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej - podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jest zadeklarowana kwota, nie niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w danym roku.
Podstawa wymiaru składek dla nowych przedsiębiorców wyniesie więc:
1. w okresie styczeń - czerwiec 2024 roku 1272,60 zł (30% z 4242 zł, tj. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego
od stycznia do czerwca 2024 r.),
2. w okresie lipiec - grudzień 2024 roku 1290 zł (30% z 4300 zł, tj. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego od lipca do grudnia 2024 r.).
ULGOWY ZUS
Przedsiębiorca może pod pewnymi warunkami skorzystać z „ulgi na start”, czyli przez 6 miesięcy kalendarzowych od podjęcia działalności gospodarczej nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe).
Z kolei niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli korzysta się z ulgi „mały ZUS plus”. Podstawa wymiaru, a więc i wysokość składek na ubezpieczenia społeczne, jest wtedy uzależniona od wysokości przeciętnego miesięcznego dochodu przedsiębiorcy z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym. Podstawa wymiaru tych składek nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia i nie wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Generalnie nie muszą opłacać składek ZUS także prowadzący działalność nierejestrową.
SKŁADKA ZDROWOTNA
Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym, w 2024 roku zapłacą składkę zdrowotną wynoszącą 4,9% realnego dochodu przedsiębiorcy osiągniętego w poprzednim miesiącu, ale nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę z początku roku (tj. od stycznia do grudnia 2024 r. minimum 381,78 zł).
Firmy, które wybrały formę opodatkowania PIT według skali podatkowej, w 2024 roku zapłacą składkę zdrowotną
wynoszącą 9% realnego dochodu przedsiębiorcy osiągniętego w poprzednim miesiącu, ale nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę (tj. od stycznia do grudnia 2024 r. minimum 381,78 zł).
Z kolei przedsiębiorcy rozliczający podatek ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę zdrowotną w stałej kwocie - w zależności od wysokości
ich rocznych przychodów:
» przychody niższe niż 60.000 zł - składka zdrowotna wyniesie 5,4% przeciętnego wynagrodzenia (tj. ok. 425 zł);
» przychody 60.000 – 300.000 zł - składka zdrowotna: 9% przeciętnego wynagrodzenia (tj. ok. 710 zł);
» przychody wyższe niż 300.000 zł - składka zdrowotna: 16,2% przeciętnego wynagrodzenia (tj. ok. 1280 zł).
Do ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla ryczałtowców przyjmuje się kwotę przeciętnego miesięcznego
wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, którą
Prezes GUS ogłosi w styczniu.
W przypadku osób rozliczających się według karty podatkowej składka zdrowotna wynosić będzie 9% wynagrodzenia
minimalnego pracę (tj. od stycznia do grudnia 2024 r. 381,78 zł).
