Wiadomości

Nowości w podatku dochodowym od osób prawnych na 2023 rok

Parlament przyjął już nowe rozwiązania dla podatników m.in. podatku
dochodowego od osób prawnych (CIT). Nowelizacją ustawy o CIT przedłużone
zostało działanie „tarczy antyinflacyjnej”, która będzie obowiązywać
do końca 2022 r. Zmiany w CIT mają na celu udoskonalenie przepisów
dotyczących opodatkowania dochodów osób prawnych, a także wyeliminowanie
pojawiających się wątpliwości interpretacyjnych.

Szeroko zakrojone działania rządu mają powstrzymać wzrost cen wywołany przez czynniki zewnętrzne.
– „Obniżenie podatków to jeden ze sposobów na przetrwanie w tych trudnych czasach. Dlatego, monitorując obecną sytuację, podjęliśmy decyzję o przedłużeniu działania tarczy antyinflacyjnej do końca roku. Pamiętajmy, że w tych trudnych czasach musimy być solidarni, a państwo musi wspierać swoich obywateli” – wskazał wiceminister finansów Artur Soboń.
ZMIANY W PODATKACH
Ustawa z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw wprowadza regulacje o charakterze doprecyzowującym istniejące rozwiązania.
Nowelizacja ta ma sprzyjać również urzeczywistnianiu idei sprawiedliwego systemu podatkowego, a ponadto powinna
przyczynić się, w dłuższej perspektywie, do sukcesywnego rozwoju gospodarczego.

Najistotniejsze zmiany w zakresie CIT obejmują:
» modyfikację i odroczenie wejścia w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym (zawieszenie na lata 2022-2023); podatek minimalny zacznie więc obowiązywać dopiero od 2024 r. Będą go płacić spółki, których poziom rentowności nie przekroczy 2%. Wprowadzono też liczne wyłączenia, m.in. dla należności handlowych zbywanych na rzecz podmiotów z branży faktoringowej oraz części wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne.
» uchylenie przepisów o tzw. „ukrytej dywidendzie”;
» zmianę przepisów dotyczących obowiązku dokumentacyjnego w zakresie tzw. pośrednich transakcji rajowych;
» zmianę przepisów dotyczących polskiej spółki holdingowej (PSH);
» uelastycznienie konstrukcji oświadczenia wyłączającego obowiązek stosowania mechanizmu pay & refund;
» gruntowną zmianę przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów (który ma służyć przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania poprzez transfer dochodów przy pomocy jednostek pośredniczących do jurysdykcji podatkowych o znikomej efektywnej stawce opodatkowania);
» złagodzenie przepisów dotyczących rozliczania kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych;
» likwidację obowiązku składania załącznika przy korzystaniu z „ulgi na złe długi”;
» poprawę regulacji dotyczących przepisów o opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskiego CIT) – m.in. zmianę zasad kwalifikacji wydatków niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej dotyczących składników majątku, zmianę daty powstania obowiązku zapłaty zaliczek na poczet dywidendy i zmianę warunku
zatrudnienia dla stosowania preferencyjnego CIT;
» zmianę przepisu dotyczącego terminu opłacania składek z tytułu przychodów ze stosunku pracy i zrównanych, w części finansowanej przez płatnika, składek na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Zmiany w zakresie innych podatków obejmują z kolei:
» utrzymanie stawek VAT na dotychczasowym poziomie (np. stawki podstawowej 23% zamiast 22%) – w związku z ciągłym wzrostem inflacji oraz negatywnymi dla polskiej gospodarki i społeczeństwa skutkami wojny prowadzonej na Ukrainie (pomimo, że Senat postulował wykreślenie przepisów, które w 2023 r. utrzymują stawki VAT na obecnym poziomie – czyli 8 i 23%, zaś od 2024 r. wysokość stawek VAT uzależniają od wydatków na obronność);
» zmianę przepisów zmierzającą do cyfryzacji obowiązków informacyjnych notariuszy w zakresie zdarzeń
prawnych zawartych w aktach notarialnych, aktach poświadczenia dziedziczenia i europejskich poświadczeniach spadkowych.
„TARCZA ANTYINFLACYJNA” DO KOŃCA ROKU
Monitorując obecną sytuację, rząd podjął decyzję o przedłużeniu działania tarczy antyinflacyjnej do
31 grudnia 2022 roku. W wyniku opisanej nowelizacji utrzymane zostaną zatem niższe stawki VAT dla towarów takich jak:
podstawowe produkty żywnościowe, energia elektryczna i cieplna, gaz ziemny, niektóre paliwa silnikowe oraz nawozy i niektóre środki wykorzystywane w produkcji rolnej.
Przedłużono również korzystne rozwiązania w zakresie akcyzy, czyli:
» obniżkę stawek akcyzy do poziomu minimum unijnego na energię elektryczną i niektóre paliwa silnikowe, tj. olej napędowy, biokomponenty stanowiące samoistne paliwa, benzynę silnikową, gaz skroplony LPG;
» zwolnienie dla energii elektrycznej wykorzystywanej przez gospodarstwa domowe;
» obniżkę stawki akcyzy do poziomu minimum unijnego na lekki olej opałowy.
Utrzymano również wyłączenie sprzedaży paliw silnikowych z podatku od sprzedaży detalicznej.