Wiadomości
Ograniczona ulga abolicyjna
04 lutego 2021
1 stycznia 2021 r. weszły w życie przepisy zmieniające zasady stosowania ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Zmiana polega na wprowadzeniu limitu odliczenia z tytułu tej ulgi w wysokości zaledwie 1360 zł.
KOGO DOTYCZY LIMIT ODLICZENIA?
Ustawą z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw wprowadzono ograniczenie tzw. ulgi abolicyjnej – podatnicy będą mogli w dalszym ciągu dokonać odliczenia od podatku dochodowego kwoty ulgi, jednak w wysokości nieprzekraczającej kwoty 1360 zł. Limitem odliczenia nie będą objęte niektóre dochody osiągane za granicą poza terytorium lądowym państw. Ograniczenie ulgi abolicyjnej powoduje, że osoby pracujące w niektórych krajach będą musiały zapłacić w Polsce różnicę między podatkiem w Polsce a tym zapłaconym np. w Wielkiej Brytanii. Polacy uzyskujący dochody za granicą zobowiązani będą zatem do zapłaty wyższego podatku w Polsce za 2021 r. Zmiana ta dotknie polskich rezydentów uzyskujących dochody np. z pracy w takich krajach jak: Austria, Wielka Brytania, Irlandia, ZEA, USA, Rosja – w tych państwach podatek jest niższy od podatku dochodowego w Polsce. Będą oni zobowiązani do dopłacenia różnicy polskiemu fiskusowi. Polskimi rezydentami podatkowymi są osoby fizyczne
mające miejsce zamieszkania w Polsce i spełniającejeden z tych warunków:
» posiadają na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesówżyciowych)
lub
» przebywają na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Wprowadzenie kwoty wolnej od podatku w wysokości 8000 zł to radykalne ograniczenie ulgi abolicyjnej, gdyż w wielu państwach kwota wolna od podatku jest dużo wyższa i w rezultacie podatnik płaci za granicą niższy podatek dochodowy. Tymczasem po zmianie odliczeniu od podatku należnego polskiemu fiskusowi podlegać będzie jedynie 1360 zł. To może zachęcić Polaków do zmiany miejsca zamieszkania (rezydencji podatkowej) do krajów, w których uzyskują dochody. Kraje, z których dochody za 2021 rok trzeba będzie rozliczyć na nowych zasadach, np.: Wielka Brytania, Irlandia, Austria, Słowenia, Finlandia, Litwa, Słowacja, Norwegia, Belgia, Dania, Australia, Nowa Zelandia, Kanada, Izrael, Japonia, Holandia, USA i Rosja.
TERMINY STOSOWANIA LIMITU ODLICZENIAZ TYTUŁU ULGI ABOLICYJNEJ
Wejście w życie nowych przepisów z 1 stycznia 2021 r.oznacza, że limit odliczenia ulgi abolicyjnej ma zastosowanie
do dochodów osiąganych od początku 2021 r. Limit będzie więc stosowany dopiero na etapie rozliczenia rocznego za 2021 r. (w rocznych zeznaniach podatkowych składanych do końca kwietnia 2022 r.). Podatnicy muszą jednak płacić zaliczki na podatek w ciągu tego roku. Dochody osiągnięte w 2020 r. rozliczane są z wykorzystaniem ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości, zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2020 r. – i rozliczają się metodą odliczenia proporcjonalnego (na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT). Podatnik odlicza od podatku (pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne) kwotę, która odpowiada różnicy między podatkiem obliczonym metodą odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego tzw. metodą wyłączenia z progresją (według zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o PIT). Limit odliczenia ulgi abolicyjnej ma zastosowanie do dochodów osiąganych od początku 2021 r.
NA CZYM POLEGA ULGA ABOLICYJNA?
Ulga przysługuje podatnikom, którzy podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskują poza Polską dochody:
1. ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14 ustawy o PIT,
2. z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza RP działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej
(wyjątkiem są dochody (przychody) uzyskane z korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi)
Do skorzystania z ulgi nie są konieczne żadne szczególne dokumenty. Podatnik odlicza ulgę w zeznaniu rocznym:
» PIT-36/PIT36S albo PIT-37 - od podatku obliczonego według skali podatkowej,
» PIT-36L/PIT-36LS - od podatku obliczonego według jednolitej 19% stawki,
» PIT-28/PIT28S - od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podatnik nie skorzysta z ulgi, gdy dochody (przychody) z ww. źródeł zostały uzyskane w krajach i na terytoriach,
które stosują szkodliwą konkurencję podatkową.
Ustawą z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw wprowadzono ograniczenie tzw. ulgi abolicyjnej – podatnicy będą mogli w dalszym ciągu dokonać odliczenia od podatku dochodowego kwoty ulgi, jednak w wysokości nieprzekraczającej kwoty 1360 zł. Limitem odliczenia nie będą objęte niektóre dochody osiągane za granicą poza terytorium lądowym państw. Ograniczenie ulgi abolicyjnej powoduje, że osoby pracujące w niektórych krajach będą musiały zapłacić w Polsce różnicę między podatkiem w Polsce a tym zapłaconym np. w Wielkiej Brytanii. Polacy uzyskujący dochody za granicą zobowiązani będą zatem do zapłaty wyższego podatku w Polsce za 2021 r. Zmiana ta dotknie polskich rezydentów uzyskujących dochody np. z pracy w takich krajach jak: Austria, Wielka Brytania, Irlandia, ZEA, USA, Rosja – w tych państwach podatek jest niższy od podatku dochodowego w Polsce. Będą oni zobowiązani do dopłacenia różnicy polskiemu fiskusowi. Polskimi rezydentami podatkowymi są osoby fizyczne
mające miejsce zamieszkania w Polsce i spełniającejeden z tych warunków:
» posiadają na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesówżyciowych)
lub
» przebywają na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Wprowadzenie kwoty wolnej od podatku w wysokości 8000 zł to radykalne ograniczenie ulgi abolicyjnej, gdyż w wielu państwach kwota wolna od podatku jest dużo wyższa i w rezultacie podatnik płaci za granicą niższy podatek dochodowy. Tymczasem po zmianie odliczeniu od podatku należnego polskiemu fiskusowi podlegać będzie jedynie 1360 zł. To może zachęcić Polaków do zmiany miejsca zamieszkania (rezydencji podatkowej) do krajów, w których uzyskują dochody. Kraje, z których dochody za 2021 rok trzeba będzie rozliczyć na nowych zasadach, np.: Wielka Brytania, Irlandia, Austria, Słowenia, Finlandia, Litwa, Słowacja, Norwegia, Belgia, Dania, Australia, Nowa Zelandia, Kanada, Izrael, Japonia, Holandia, USA i Rosja.
TERMINY STOSOWANIA LIMITU ODLICZENIAZ TYTUŁU ULGI ABOLICYJNEJ
Wejście w życie nowych przepisów z 1 stycznia 2021 r.oznacza, że limit odliczenia ulgi abolicyjnej ma zastosowanie
do dochodów osiąganych od początku 2021 r. Limit będzie więc stosowany dopiero na etapie rozliczenia rocznego za 2021 r. (w rocznych zeznaniach podatkowych składanych do końca kwietnia 2022 r.). Podatnicy muszą jednak płacić zaliczki na podatek w ciągu tego roku. Dochody osiągnięte w 2020 r. rozliczane są z wykorzystaniem ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości, zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2020 r. – i rozliczają się metodą odliczenia proporcjonalnego (na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT). Podatnik odlicza od podatku (pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne) kwotę, która odpowiada różnicy między podatkiem obliczonym metodą odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego tzw. metodą wyłączenia z progresją (według zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o PIT). Limit odliczenia ulgi abolicyjnej ma zastosowanie do dochodów osiąganych od początku 2021 r.
NA CZYM POLEGA ULGA ABOLICYJNA?
Ulga przysługuje podatnikom, którzy podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskują poza Polską dochody:
1. ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14 ustawy o PIT,
2. z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza RP działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej
(wyjątkiem są dochody (przychody) uzyskane z korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi)
Do skorzystania z ulgi nie są konieczne żadne szczególne dokumenty. Podatnik odlicza ulgę w zeznaniu rocznym:
» PIT-36/PIT36S albo PIT-37 - od podatku obliczonego według skali podatkowej,
» PIT-36L/PIT-36LS - od podatku obliczonego według jednolitej 19% stawki,
» PIT-28/PIT28S - od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podatnik nie skorzysta z ulgi, gdy dochody (przychody) z ww. źródeł zostały uzyskane w krajach i na terytoriach,
które stosują szkodliwą konkurencję podatkową.
