Wiadomości
Rozliczenia w grupie VAT
19 grudnia 2022
Z chwilą uzyskania statusu podatnika grupa VAT wchodzi w prawa poszczególnych członków grupy VAT.
Np. zachowane zostają prawa członków grupy VAT:
» niezrealizowane przez członków GV, w okresach rozliczeniowych przed utworzeniem grupy VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikające z faktur wystawionych na członków GV,
» możliwość skorzystania z korekty podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności (tzw. ulga na złe długi), wynikających z faktur wystawionych przez członków GV,
» prawo do dokonania korekt wynikających z art. 90a-91 ustawy o VAT, w sytuacji zaistnienia okoliczności wskazanych w tych przepisach,
» prawo do ujęcia w pierwszej deklaracji grupy VAT nadwyżek kwoty podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia z ostatnich deklaracji złożonych przez członków GV,
oraz obowiązki członków grupy VAT, np. grupa VAT jest zobowiązana do:
» zapewnienia prawidłowego rozliczenia VAT i zapłaty tego podatku w związku ze sprzedażą dokonaną przez członka GV, także za okresy rozliczeniowe, kiedy członkowie grupy rozliczali się
odrębnie,
» skorygowania podatku naliczonego VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności (tzw. ulga na złe długi), wynikających z faktur wystawionych na rzecz członków GV, w sytuacji braku zapłaty takiej faktury przez tego członka,
» dokonania korekt zgodnie z art. 90a-91 ustawy o VAT, w określonych sytuacjach.
Grupa VAT zarejestrowana jako podatnik VAT czynny obowiązana jest do rozliczania VAT od wykonywanych
– w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
– czynności na zasadach ogólnych, tj. jako czynny podatnik VAT.
Czynności te będą: podlegać opodatkowaniu stawką podstawową 23% lub stawkami obniżonymi 8% bądź 5%, podlegać opodatkowaniu stawką 0% – w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub eksportu towarów, lub dostawy niektórych towarów i usług, podlegać zwolnieniu z opodatkowania (zwolnienia przedmiotowe), albo nie podlegać opodatkowaniu w Polsce, jeśli miejsce świadczenia usług będzie poza terytorium kraju – na analogicznych zasadach, jak stosowane przez innych podatników VAT.
Czynności wykonywane przez grupę VAT poza działalnością gospodarczą, tj. pozostające poza systemem VAT, nie są dokumentowane fakturami, nie są wykazywane w ewidencji VAT i deklaracji VAT – mogą mieć jednak wpływ na wysokość dokonywanego odliczenia podatku naliczonego.
Dostawy towarów i świadczenie usług dokonywane pomiędzy podmiotami należącymi do tej samej grupy VAT nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu. Wykonywane pomiędzy członkami grupy VAT czynności nie podlegają więc fakturowaniu oraz nie są wykazywane w deklaracjach składanych przez grupę VAT.
Prawa i obowiązki dotyczące prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników przed zawiązaniem GV nie przechodzą na GV. Podmioty tworzące GV tracą bowiem status podatników, w wyniku tego to GV staje się nowym podatnikiem i GV jest zobowiązana do stosowania kas rejestrujących na zasadach ogólnych.
Np. zachowane zostają prawa członków grupy VAT:
» niezrealizowane przez członków GV, w okresach rozliczeniowych przed utworzeniem grupy VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikające z faktur wystawionych na członków GV,
» możliwość skorzystania z korekty podatku VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności (tzw. ulga na złe długi), wynikających z faktur wystawionych przez członków GV,
» prawo do dokonania korekt wynikających z art. 90a-91 ustawy o VAT, w sytuacji zaistnienia okoliczności wskazanych w tych przepisach,
» prawo do ujęcia w pierwszej deklaracji grupy VAT nadwyżek kwoty podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia z ostatnich deklaracji złożonych przez członków GV,
oraz obowiązki członków grupy VAT, np. grupa VAT jest zobowiązana do:
» zapewnienia prawidłowego rozliczenia VAT i zapłaty tego podatku w związku ze sprzedażą dokonaną przez członka GV, także za okresy rozliczeniowe, kiedy członkowie grupy rozliczali się
odrębnie,
» skorygowania podatku naliczonego VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności (tzw. ulga na złe długi), wynikających z faktur wystawionych na rzecz członków GV, w sytuacji braku zapłaty takiej faktury przez tego członka,
» dokonania korekt zgodnie z art. 90a-91 ustawy o VAT, w określonych sytuacjach.
Grupa VAT zarejestrowana jako podatnik VAT czynny obowiązana jest do rozliczania VAT od wykonywanych
– w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
– czynności na zasadach ogólnych, tj. jako czynny podatnik VAT.
Czynności te będą: podlegać opodatkowaniu stawką podstawową 23% lub stawkami obniżonymi 8% bądź 5%, podlegać opodatkowaniu stawką 0% – w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub eksportu towarów, lub dostawy niektórych towarów i usług, podlegać zwolnieniu z opodatkowania (zwolnienia przedmiotowe), albo nie podlegać opodatkowaniu w Polsce, jeśli miejsce świadczenia usług będzie poza terytorium kraju – na analogicznych zasadach, jak stosowane przez innych podatników VAT.
Czynności wykonywane przez grupę VAT poza działalnością gospodarczą, tj. pozostające poza systemem VAT, nie są dokumentowane fakturami, nie są wykazywane w ewidencji VAT i deklaracji VAT – mogą mieć jednak wpływ na wysokość dokonywanego odliczenia podatku naliczonego.
Dostawy towarów i świadczenie usług dokonywane pomiędzy podmiotami należącymi do tej samej grupy VAT nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu. Wykonywane pomiędzy członkami grupy VAT czynności nie podlegają więc fakturowaniu oraz nie są wykazywane w deklaracjach składanych przez grupę VAT.
Prawa i obowiązki dotyczące prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników przed zawiązaniem GV nie przechodzą na GV. Podmioty tworzące GV tracą bowiem status podatników, w wyniku tego to GV staje się nowym podatnikiem i GV jest zobowiązana do stosowania kas rejestrujących na zasadach ogólnych.
