Wiadomości
„Ulga dla młodych” w PIT
04 marca 2024
Zerowy PIT dla młodych to preferencja w podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana ulgą dla młodych.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego
są przychody:
a. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
b. z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
c. z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy o praktykach absolwenckich,
d. z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy - Prawo oświatowe,
e. z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego
w razie choroby i macierzyństwa - otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Zwolnienie to dotyczy więc każdego (także nierezydenta), kto łącznie spełnia poniższe warunki:
» uzyskał przychody: z pracy, ze zlecenia, praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego lub zasiłku macierzyńskiego,
» w momencie uzyskania tych przychodów nie ukończył 26. roku życia (niezależnie od tego, za jaki okres podatnik
otrzymał należność).
Przychodów objętych ulgą nie wlicza się do podstawy obliczenia zaliczek na podatek w trakcie roku i do podstawy
obliczenia podatku w rocznym zeznaniu podatkowym. Zasadę tę stosuje się zarówno do płatników (np. zakładów pracy, zleceniodawców), jak i podatników, którzy samodzielnie obliczają podatek (zaliczki na podatek).
Stosowanie ulgi przez płatnika nie wymaga żadnych działań ze strony podatnika. Ulga dla młodych działa z mocy ustawy. Podatnik nie składa w tej sprawie żadnego oświadczenia czy wniosku swojemu płatnikowi (np. pracodawcy).
Pisemny wniosek w sprawie ulgi dla młodych podatnik\ składa na piśmie płatnikowi tylko wówczas, gdy spełnia warunki do ulgi i nie chce, żeby płatnik stosował ulgę przy poborze zaliczek. Płatnik stosuje wniosek najpóźniej od
następnego miesiąca po jego otrzymaniu.
Podstawa obliczenia podatku nie zawiera kwoty, która jest objęta ulgą (do 85 528 zł).
Limit ulgi, czyli 85 528 zł, to maksymalna kwota przychodów, które są objęte zwolnieniem. W przypadku osób,
które pozostają w związku małżeńskim – niezależnie od sposobu rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem) – limit w wysokości 85 528 zł przysługuje odrębnie podatnikowi oraz małżonkowi. Niewykorzystana
przez jednego z małżonków część limitu z danego roku nie podlega rozliczeniu w ramach limitu, który przysługuje
drugiemu małżonkowi, ani nie zwiększa limitu przysługującego (podatnikowi albo małżonkowi) w kolejnych latach
(tzn. ulga „nie przechodzi” na następne lata).
Nie każdy przychód jest objęty zwolnieniem. Z ulgi korzystają wyłącznie należności z pracy, ze zlecenia, praktyki absolwenckiej lub stażu uczniowskiego czy zasiłku macierzyńskiego, do których stosuje się ogólne zasady opodatkowania według skali podatkowej. Przychodami z pracy są należności ze stosunku służbowego, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, w szczególności wynagrodzenie zasadnicze, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe i różne dodatki, np. stażowy, zadaniowy.
Przychodami ze zlecenia są należności za wykonanie usługi, otrzymane na podstawie umowy zlecenia zawartej z firmą (jednostką organizacyjną, przedsiębiorstwem w spadku) bądź właścicielem (posiadaczem, zarządcą, administratorem) nieruchomości z lokalami na wynajem.
Należności, które nie są ww. przychodami, ale:
» są zwolnione od podatku na podstawie odrębnego tytułu (np. dla podróży służbowych),
» podlegają opodatkowaniu ryczałtem lub
» został od nich zaniechany pobór podatku na podstawie rozporządzenia - nie są objęte zwolnieniem. Przychodów nieobjętych ulgą nie uwzględnia się w limicie 85 528 zł.
Korzystanie z ulgi wpływa np. na:
» wysokość kosztów uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów z pracy oraz ze zlecenia (kwotowe
oraz faktycznie poniesione) odlicza się do wysokości, która nie przekracza tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu. Suma łącznych kosztów uzyskania przychodów ustalanych według normy 50% oraz przychodów objętych ulgą nie może przekroczyć 85 528 zł.
» składki na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne.
Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone ze środków podatnika od przychodów objętych ulgą, nie podlegają odliczeniu odpowiednio od dochodu i podatku.
» ulgę na dzieci. Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone przez podatnika od przychodów objętych ulgą (choć nie podlegają odliczeniu), uwzględnia się przy ustalaniu różnicy między kwotą przysługującego odliczenia z tytułu ulgi na dzieci a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym (tzw. dodatkowy zwrot). W konsekwencji, jeśli podatnik w roku podatkowym uzyskał przychody objęte ulgą, to nawet w sytuacji, gdy nie płaci podatku dochodowego (bo nie uzyskał innych przychodów, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej), ma prawo do „dodatkowego zwrotu” z tytułu ulgi na dzieci do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jakie zapłacił z własnych środków od przychodów objętych ulgą.
Uzyskanie przychodów, które w całości są objęte ulgą, nie wymaga złożenia zeznania podatkowego przez podatnika
(PIT-36 albo PIT-37). Żeby taki obowiązek powstał, muszą wystąpić dodatkowe okoliczności, np. podatnik:
» oprócz przychodów objętych ulgą uzyskał dochody, które podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach według skali podatkowej,
» ubiega się o zwrot nadpłaconego podatku,
» ma obowiązek doliczyć do dochodu lub podatku kwoty uprzednich odliczeń, do których utracił prawo.
Jeśli podatnik składa zeznanie (PIT-36, PIT-37), to wykazuje w nim też przychody objęte ulgą.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego
są przychody:
a. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
b. z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
c. z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy o praktykach absolwenckich,
d. z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy - Prawo oświatowe,
e. z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego
w razie choroby i macierzyństwa - otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Zwolnienie to dotyczy więc każdego (także nierezydenta), kto łącznie spełnia poniższe warunki:
» uzyskał przychody: z pracy, ze zlecenia, praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego lub zasiłku macierzyńskiego,
» w momencie uzyskania tych przychodów nie ukończył 26. roku życia (niezależnie od tego, za jaki okres podatnik
otrzymał należność).
Przychodów objętych ulgą nie wlicza się do podstawy obliczenia zaliczek na podatek w trakcie roku i do podstawy
obliczenia podatku w rocznym zeznaniu podatkowym. Zasadę tę stosuje się zarówno do płatników (np. zakładów pracy, zleceniodawców), jak i podatników, którzy samodzielnie obliczają podatek (zaliczki na podatek).
Stosowanie ulgi przez płatnika nie wymaga żadnych działań ze strony podatnika. Ulga dla młodych działa z mocy ustawy. Podatnik nie składa w tej sprawie żadnego oświadczenia czy wniosku swojemu płatnikowi (np. pracodawcy).
Pisemny wniosek w sprawie ulgi dla młodych podatnik\ składa na piśmie płatnikowi tylko wówczas, gdy spełnia warunki do ulgi i nie chce, żeby płatnik stosował ulgę przy poborze zaliczek. Płatnik stosuje wniosek najpóźniej od
następnego miesiąca po jego otrzymaniu.
Podstawa obliczenia podatku nie zawiera kwoty, która jest objęta ulgą (do 85 528 zł).
Limit ulgi, czyli 85 528 zł, to maksymalna kwota przychodów, które są objęte zwolnieniem. W przypadku osób,
które pozostają w związku małżeńskim – niezależnie od sposobu rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem) – limit w wysokości 85 528 zł przysługuje odrębnie podatnikowi oraz małżonkowi. Niewykorzystana
przez jednego z małżonków część limitu z danego roku nie podlega rozliczeniu w ramach limitu, który przysługuje
drugiemu małżonkowi, ani nie zwiększa limitu przysługującego (podatnikowi albo małżonkowi) w kolejnych latach
(tzn. ulga „nie przechodzi” na następne lata).
Nie każdy przychód jest objęty zwolnieniem. Z ulgi korzystają wyłącznie należności z pracy, ze zlecenia, praktyki absolwenckiej lub stażu uczniowskiego czy zasiłku macierzyńskiego, do których stosuje się ogólne zasady opodatkowania według skali podatkowej. Przychodami z pracy są należności ze stosunku służbowego, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, w szczególności wynagrodzenie zasadnicze, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe i różne dodatki, np. stażowy, zadaniowy.
Przychodami ze zlecenia są należności za wykonanie usługi, otrzymane na podstawie umowy zlecenia zawartej z firmą (jednostką organizacyjną, przedsiębiorstwem w spadku) bądź właścicielem (posiadaczem, zarządcą, administratorem) nieruchomości z lokalami na wynajem.
Należności, które nie są ww. przychodami, ale:
» są zwolnione od podatku na podstawie odrębnego tytułu (np. dla podróży służbowych),
» podlegają opodatkowaniu ryczałtem lub
» został od nich zaniechany pobór podatku na podstawie rozporządzenia - nie są objęte zwolnieniem. Przychodów nieobjętych ulgą nie uwzględnia się w limicie 85 528 zł.
Korzystanie z ulgi wpływa np. na:
» wysokość kosztów uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów z pracy oraz ze zlecenia (kwotowe
oraz faktycznie poniesione) odlicza się do wysokości, która nie przekracza tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu. Suma łącznych kosztów uzyskania przychodów ustalanych według normy 50% oraz przychodów objętych ulgą nie może przekroczyć 85 528 zł.
» składki na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne.
Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone ze środków podatnika od przychodów objętych ulgą, nie podlegają odliczeniu odpowiednio od dochodu i podatku.
» ulgę na dzieci. Składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone przez podatnika od przychodów objętych ulgą (choć nie podlegają odliczeniu), uwzględnia się przy ustalaniu różnicy między kwotą przysługującego odliczenia z tytułu ulgi na dzieci a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym (tzw. dodatkowy zwrot). W konsekwencji, jeśli podatnik w roku podatkowym uzyskał przychody objęte ulgą, to nawet w sytuacji, gdy nie płaci podatku dochodowego (bo nie uzyskał innych przychodów, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej), ma prawo do „dodatkowego zwrotu” z tytułu ulgi na dzieci do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jakie zapłacił z własnych środków od przychodów objętych ulgą.
Uzyskanie przychodów, które w całości są objęte ulgą, nie wymaga złożenia zeznania podatkowego przez podatnika
(PIT-36 albo PIT-37). Żeby taki obowiązek powstał, muszą wystąpić dodatkowe okoliczności, np. podatnik:
» oprócz przychodów objętych ulgą uzyskał dochody, które podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach według skali podatkowej,
» ubiega się o zwrot nadpłaconego podatku,
» ma obowiązek doliczyć do dochodu lub podatku kwoty uprzednich odliczeń, do których utracił prawo.
Jeśli podatnik składa zeznanie (PIT-36, PIT-37), to wykazuje w nim też przychody objęte ulgą.
