Wiadomości
Ulga na dzieci w rozliczeniu za 2022 rok
12 kwietnia 2023
Brak podatku nie pozbawia rodzin z dziećmi wsparcia z tytułu ulgi na dzieci. Podatnik ma prawo do tej ulgi też poprzez tzw. dodatkowy zwrot.
Na podstawie art. 27f ustawy o PIT, od podatku dochodowego obliczonego według skali podatnik ma prawo odliczyć określoną kwotę na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało bądź sprawował opiekę poprzez
pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę w stosunku do:
1) 1 małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł (co daje rocznie 1 112,04 zł), jeśli dochody podatnika (tzn. dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym opodatkowane wg skali, dochody z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką i z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym – pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne):
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym też przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, do którego ma zastosowanie kwota dochodu 112 000 zł;
2) 2 małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł (rocznie 1 112,04 zł) na każde dziecko;
3) 3 i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko (rocznie 2 000,04 zł),
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko (rocznie 2 700,00 zł).
Odliczenie ww. w pkt 2 i 3 przysługuje podatnikowi, który co najmniej przez 1 dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę w stosunku do więcej niż 1 dziecka.
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim nie uważa się przy tym osoby, w stosunku do której orzeczono separację i osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeśli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie bądź wstąpiło w związek małżeński.
Jeśli w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub
sprawowana opieka, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 ww. kwoty za każdy
dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W razie braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce
zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym (PIT-36 lub PIT-37 składanym z załącznikiem PIT/O), podając liczbę
dzieci i ich numery PESEL, a w razie braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne
dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.
Powyższe zasady stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci:
» bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
» do ukończenia 25. r.ż., uczące się w szkołach, o których mowa w polskich lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, o ile dzieci te nie uzyskały w roku podatkowym dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegających opodatkowaniu wg skali podatkowej lub kapitałów pieniężnych (art. 30b) lub przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 („ulga dla młodych”) i 152 („ulga na powrót”) – w łącznej wysokości przekraczającej 12-krotność kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego (tj. za 2022 r. 1338,44 zł x 12 = 16 061,28 zł) – w związku z wykonywaniem przez tych podatników
ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Ulga przysługuje, jeśli:
1. do dziecka (dzieci) w roku podatkowym nie stosuje się przepisów art. 30c (podatek liniowy) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przychodów z tytułu umowy najmu dzierżawy itp. poza działalnością gospodarczą) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania czy uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2. dziecko (dzieci) to nie podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy z o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
W razie skorzystania w rozliczeniu rocznym z ulgi na dzieci podatnik może otrzymać zwrot zarówno do wysokości
podatku, jak i w przypadku tzw. dodatkowego zwrotu nieodliczonej kwoty ulgi na dzieci – do wysokości sumy zapłaconych przez podatnika podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, pomniejszonych o odliczone od podatku liniowego lub zryczałtowanego podatku dochodowego składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wystarczy, że w zeznaniu podatkowym PIT-36 albo PIT-37 podatnik wypełni część „Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci”.
Na podstawie art. 27f ustawy o PIT, od podatku dochodowego obliczonego według skali podatnik ma prawo odliczyć określoną kwotę na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym: wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało bądź sprawował opiekę poprzez
pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę w stosunku do:
1) 1 małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł (co daje rocznie 1 112,04 zł), jeśli dochody podatnika (tzn. dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym opodatkowane wg skali, dochody z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką i z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym – pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne):
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym też przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, do którego ma zastosowanie kwota dochodu 112 000 zł;
2) 2 małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł (rocznie 1 112,04 zł) na każde dziecko;
3) 3 i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko (rocznie 2 000,04 zł),
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko (rocznie 2 700,00 zł).
Odliczenie ww. w pkt 2 i 3 przysługuje podatnikowi, który co najmniej przez 1 dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę w stosunku do więcej niż 1 dziecka.
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim nie uważa się przy tym osoby, w stosunku do której orzeczono separację i osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeśli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie bądź wstąpiło w związek małżeński.
Jeśli w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub
sprawowana opieka, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 ww. kwoty za każdy
dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W razie braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce
zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym (PIT-36 lub PIT-37 składanym z załącznikiem PIT/O), podając liczbę
dzieci i ich numery PESEL, a w razie braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne
dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.
Powyższe zasady stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci:
» bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
» do ukończenia 25. r.ż., uczące się w szkołach, o których mowa w polskich lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, o ile dzieci te nie uzyskały w roku podatkowym dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegających opodatkowaniu wg skali podatkowej lub kapitałów pieniężnych (art. 30b) lub przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 („ulga dla młodych”) i 152 („ulga na powrót”) – w łącznej wysokości przekraczającej 12-krotność kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego (tj. za 2022 r. 1338,44 zł x 12 = 16 061,28 zł) – w związku z wykonywaniem przez tych podatników
ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Ulga przysługuje, jeśli:
1. do dziecka (dzieci) w roku podatkowym nie stosuje się przepisów art. 30c (podatek liniowy) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przychodów z tytułu umowy najmu dzierżawy itp. poza działalnością gospodarczą) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania czy uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2. dziecko (dzieci) to nie podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy z o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
W razie skorzystania w rozliczeniu rocznym z ulgi na dzieci podatnik może otrzymać zwrot zarówno do wysokości
podatku, jak i w przypadku tzw. dodatkowego zwrotu nieodliczonej kwoty ulgi na dzieci – do wysokości sumy zapłaconych przez podatnika podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, pomniejszonych o odliczone od podatku liniowego lub zryczałtowanego podatku dochodowego składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wystarczy, że w zeznaniu podatkowym PIT-36 albo PIT-37 podatnik wypełni część „Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci”.
