Wiadomości
Wydatki na kanapki dla pracowników a koszty
19 kwietnia 2024
Spółka wprowadziła benefit w postaci kanapek udostępnianych w pomieszczeniach socjalnych dla pracowników. Czy spółka uprawniona jest do ujęcia wydatków na kanapki w kosztach uzyskania przychodu, i czy jest uprawniona do ujęcia nieodliczonego podatku od towarów i usług (VAT) od kanapek w kosztach uzyskania przychodu?
Do spożycia kanapek uprawnieni są zarówno pracownicy zatrudnieni bezpośrednio w spółce, jak i udostępnieni przez
agencję pracy. Spółka nie prowadzi ewidencji pobranych kanapek przez pracowników.
W interpretacji indywidualnej z 5 stycznia br. (nr 0111-KDIB1- 3.4010.647.2023.1.DW) Dyrektor KIS wyjaśnił m.in., że opisane wydatki spełniają kryteria przesłanki pozytywnej zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu, tj. związku
ponoszonych wydatków z osiąganiem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem ich źródła. Koszty poniesione przez spółkę na zakup kanapek udostępnianych następnie do ogólnej konsumpcji pracownikom spółki w czasie ich pracy, nie należą do kategorii kosztów reprezentacyjnych. Wydatki na kanapki są w istocie „kosztami pracowniczymi” podobnymi w swej naturze do innych świadczeń płacowych oraz pozapłacowych dokonywanych na rzecz pracowników.
Wydatki te mają wpływ na stworzenie odpowiednich warunków do wykonywania obowiązków służbowych przez pracowników. Spółka ma więc prawo zaliczyć poniesione wydatki na kanapki do kosztów uzyskania przychodów.
Odnośnie ujęcia nieodliczonego VAT od kanapek w kosztach uzyskania przychodu, to zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:
» jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo
odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
» w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie
kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Organ podatkowy wskazał więc, iż w odniesieniu do kanapek wydawanych pracownikom podczas wykonywania
przez nich pracy brak jest argumentów przemawiających za odliczeniem podatku od towarów i usług.
W przypadku spółki, naliczony VAT wynika z zakupu kanapek dla pracowników firmy. Zatem, jeżeli wydatki na zakup
kanapek dla pracowników firmy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (wydatek spełnia obowiązujące
zasady), to naliczony VAT także spełnia zasady zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu.
Do spożycia kanapek uprawnieni są zarówno pracownicy zatrudnieni bezpośrednio w spółce, jak i udostępnieni przez
agencję pracy. Spółka nie prowadzi ewidencji pobranych kanapek przez pracowników.
W interpretacji indywidualnej z 5 stycznia br. (nr 0111-KDIB1- 3.4010.647.2023.1.DW) Dyrektor KIS wyjaśnił m.in., że opisane wydatki spełniają kryteria przesłanki pozytywnej zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu, tj. związku
ponoszonych wydatków z osiąganiem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem ich źródła. Koszty poniesione przez spółkę na zakup kanapek udostępnianych następnie do ogólnej konsumpcji pracownikom spółki w czasie ich pracy, nie należą do kategorii kosztów reprezentacyjnych. Wydatki na kanapki są w istocie „kosztami pracowniczymi” podobnymi w swej naturze do innych świadczeń płacowych oraz pozapłacowych dokonywanych na rzecz pracowników.
Wydatki te mają wpływ na stworzenie odpowiednich warunków do wykonywania obowiązków służbowych przez pracowników. Spółka ma więc prawo zaliczyć poniesione wydatki na kanapki do kosztów uzyskania przychodów.
Odnośnie ujęcia nieodliczonego VAT od kanapek w kosztach uzyskania przychodu, to zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:
» jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo
odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
» w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie
kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Organ podatkowy wskazał więc, iż w odniesieniu do kanapek wydawanych pracownikom podczas wykonywania
przez nich pracy brak jest argumentów przemawiających za odliczeniem podatku od towarów i usług.
W przypadku spółki, naliczony VAT wynika z zakupu kanapek dla pracowników firmy. Zatem, jeżeli wydatki na zakup
kanapek dla pracowników firmy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (wydatek spełnia obowiązujące
zasady), to naliczony VAT także spełnia zasady zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu.
